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Limitación de los ingresos empresariales de la Sección 179

La deducción de la Sección 179 está limitada a los ingresos tributables del contribuyente provenientes de la realización activa de actividades comerciales o empresariales. En el Formulario 4562, línea 11, la limitación de los ingresos empresariales es el menor entre la limitación en dólares de la línea 5 o los ingresos empresariales del contribuyente, pero no puede ser menor que cero. 

Para los fines de la sección 179 en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, los ingresos empresariales incluyen todos los ingresos salariales obtenidos como empleado (línea 1 del Formulario 1040), más los ingresos tributables provenientes de la realización activa de todas las actividades comerciales o empresariales durante el año, sin tener en cuenta la propia deducción de la sección 179, la deducción por la mitad de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, cualquier arrastre hacia atrás o hacia adelante de una pérdida operativa neta (NOL) ni ningún gasto empresarial no reembolsado del empleado.

¿Cómo se calcula la limitación de los ingresos empresariales de la Sección 179?

El cálculo de los ingresos empresariales supone que el contribuyente participa materialmente en todas las actividades empresariales incluidas en el cálculo o, en el caso de actividades de alquiler, tiene participación activa o es un profesional de bienes raíces.

Las actividades en las que el contribuyente no participa materialmente se excluyen del cálculo, al igual que cualquier actividad declarada por una sociedad que cotiza en bolsa.

La limitación de los ingresos empresariales en el Formulario 4562 se calcula de la siguiente manera:

 Sueldos, salarios, propinas, etc. (línea 1 del Formulario 1040)
+Intereses del capital de trabajo de la actividad comercial o empresarial. (Anexo B)
+/-Ingresos (pérdidas) empresariales declarados en el Anexo C, sin tener en cuenta ninguna deducción de la sección 179.
+/-Ingresos (pérdidas) de bienes raíces de alquiler (a) para un profesional de bienes raíces o (b) con participación activa, declarados en el Anexo E, sin tener en cuenta ninguna deducción de la sección 179.
+/-Ingresos (pérdidas) no pasivos de una entidad intermediaria declarados en el Anexo E, líneas 28(i) y 28(k), sin incluir los gastos de socios no reembolsados.
+/-Ingresos (pérdidas) netos de bienes raíces de alquiler de una entidad intermediaria declarados en el Anexo K-1 (Formulario 1065), casilla 2, y en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), casilla 2, con participación activa o material.
+/-Otros ingresos (pérdidas) de alquiler de una entidad intermediaria declarados en el Anexo K-1 (Formulario 1065), casilla 3, y en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), casilla 3, con participación activa o material.
+/-Recaptura de la sección 179 de una entidad intermediaria declarada en el Anexo K-1 (Formulario 1065), casilla 20, código L, y en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), casilla 17, código K.
+/-Ingresos (pérdidas) declarados en el Formulario 4835 con participación activa y sin tener en cuenta ninguna deducción de la sección 179.
+/-Ingresos (pérdidas) agrícolas declarados en el Anexo F, sin tener en cuenta ninguna deducción de la sección 179.
+/-Ganancia (pérdida) ordinaria por la venta de bienes comerciales declarada en el Formulario 4797 con participación activa.

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