La Sección 179 del código tributario permite a una empresa deducir el costo de ciertas propiedades como gasto cuando la propiedad se pone en servicio por primera vez. En una declaración de entidad de transferencia, ya sea el Formulario 1065 para una sociedad o el Formulario 1120-S para una corporación S, la deducción de la sección 179 no se deduce por la empresa, sino que se transfiere a los socios o accionistas en el Schedule K-1.
La entidad de transferencia está sujeta a las limitaciones de ingresos comerciales e inversión a nivel de entidad antes de que se calcule y se informe la sección 179 en el Schedule K.
Si está utilizando el módulo de depreciación para llevar el control de los activos, ya sea en el formulario principal o para propiedades de alquiler en el Formulario 8825, al agregar un nuevo activo y tomar la deducción de la sección 179, verá que la deducción reduce la base del activo sujeta a depreciación. Dado que la sección 179 no se incluye en las deducciones de la empresa, se informa directamente en la línea 11 del Schedule K y desde allí se asigna a los socios o accionistas según su porcentaje de propiedad.
Si no está utilizando el módulo de depreciación pero lleva el control de los activos en su propio software contable y completa el Formulario 4562 manualmente, la deducción de la sección 179 que ingrese también fluirá directamente al Schedule K.
Cualquiera de las opciones requiere que complete la Parte I del Formulario 4562, asegurándose de que la limitación de ingresos comerciales se haya calculado correctamente. En el Formulario 4562, la limitación de ingresos comerciales es inicialmente el monto máximo y puede necesitar ser ajustada.
Para ajustar la limitación de ingresos comerciales en el Formulario 4562 en una declaración de entidad de transferencia en TaxSlayer Pro (Formulario 1065 o 1120-S), desde el menú principal de la declaración seleccione:
- Deductions
- Depreciation
- Form 4562
- Section 179
- Taxable Income Limitation Adjustment – Ingrese el ajuste necesario según las instrucciones del Formulario 4562, Línea 11.
Información adicional:
IRS: Publicación 946 – Cómo depreciar propiedad (en inglés)
IRS: Instrucciones del Formulario 4562 (en inglés)
Deducción de la Sección 179: Cómo funciona y limitaciones anuales