Para los contribuyentes no corporativos (individuos, patrimonios, fideicomisos y organizaciones exentas que presentan el Formulario 990-T), las pérdidas comerciales que superen el umbral de limitación de pérdidas generalmente no pueden reclamarse en el año de la pérdida, sino que deben ser trasladadas como una NOL. Las pérdidas agrícolas son una excepción, ya que se pueden trasladar dos años atrás o pueden trasladarse hacia adelante si se elige así.
Para los contribuyentes individuales, los límites de las pérdidas son los siguientes:
| Umbral de Limitación de Pérdidas | ||
| MFJ | Los demás | |
| 2025 | $626,000 | $313,000 |
| 2024 | $610,000 | $305,000 |
| 2023 | $578,000 | $289,000 |
| 2022 | $540,000 | $270,000 |
| 2021 | $524,000 | $262,000 |
La pérdida comercial excesiva se calcula en el Formulario 461, Limitación de Pérdidas Comerciales.
El Formulario 461 también debe ser presentado si alguno de los siguientes supera la mitad del umbral no MFJ:
- Pérdida neta de capital reportada en el Formulario 1040, línea 7.
- Pérdida neta del Anexo C reportada en el Anexo 1 (Formulario 1040), línea 3.
- Pérdida ordinaria neta del Formulario 4797 reportada en el Anexo 1 (Formulario 1040), línea 4.
- Pérdida neta del Anexo E reportada en el Anexo 1 (Formulario 1040), línea 5.
- Pérdida neta del Anexo F reportada en el Anexo 1 (Formulario 1040), línea 6.
- Pérdidas netas de una actividad comercial que no se hayan reportado en ninguna de las líneas mencionadas anteriormente.
Detrás de la forma está la definición de un comercio o negocio, que generalmente tiene dos aspectos:
- La actividad se realiza con un motivo de lucro (incluso si no se obtiene una ganancia);
- La actividad se lleva a cabo de manera regular y continua.
Si una declaración tiene pérdidas comerciales excesivas, el Formulario 461 se producirá automáticamente. La pérdida excesiva, si la hay, se trasladará al Schedule 1 (Formulario 1040) Línea 8. Si una declaración no tiene pérdidas comerciales excesivas, el Formulario 461 no se generará con la declaración, incluso si ingresas alguna cantidad en el menú del Formulario 461.
El formulario tiene tres partes y, para el propósito de calcular la pérdida comercial excesiva, el formulario automáticamente extrae en la Parte I la siguiente información de ingresos y ganancias/pérdidas de otras partes de la declaración:
- Salarios, sueldos y propinas del W-2 (para los propósitos de este cálculo, e IRS considera la actividad de ser un empleado como un "comercio o negocio"; ver las Secciones 172, 179 y 199A del IRC);
- Ganancia o pérdida de capital;
- Ganancia o pérdida de los Schedules C, E y F;
- Compensación por desempleo.
Hay algunas líneas en el formulario que pueden necesitar una entrada directa. Para acceder al Formulario 461 en TaxSlayer ProWeb, desde la Sección Federal de la declaración (Formulario 1040) selecciona:
- Ingresos
- Otros ingresos
-
Form 461 - Si el formulari necesita ajustes, use esta Líneas:
- Otros ingresos o pérdidas de una actividad comercial/negocio no declarados – Ingrese en esta línea cualquier otro ingreso, ganancia o pérdida de una actividad comercial incluido en otra parte de la declaración de impuestos que aún no se haya incorporado. Esto se sumará a los otros elementos de ingresos/pérdidas en la Parte I.
- Monto de ajuste a ingresos/ganancias reportadas no atribuibles a un comercio o negocio – Ingrese en esta línea el ingreso o ganancia combinada incluida en la Parte II que no sea atribuible a una actividad comercial.
- Monto de a ajuste a perdidas/deducciones reportadas no atribuibles a un comercio o negocio – Ingrese en esta línea las pérdidas o deducciones combinadas incluidas en la Parte II que no sean atribuibles a una actividad comercial.
Tenga en cuenta que para una declaración en particular, las pérdidas pueden estar limitadas por más de una regla, con las reglas aplicándose en el siguiente orden:
- Reglas de riesgo (Formulario 6198)
- Reglas de pérdida de actividad pasiva (Formulario 8582)
- Reglas de pérdida comercial excesiva (Formulario 461)
Nota: Esta es una guía breve sobre el Formulario 461 en el programa TaxSlayer Pro. Esto no se pretende como asesoría fiscal.
Información Adicional:
Publicación 925, Reglas de Actividad Pasiva y de Riesgo(en inglés)