Resumen
A partir del año fiscal 2023, el Formulario 8936, Créditos por Vehículos Limpios, se utiliza para calcular los créditos fiscales para vehículos eléctricos (EV) y vehículos de pila de combustible (FCV). Los créditos por la compra de estos dos tipos de vehículos se calculaban anteriormente en formularios separados:
- De 2009 a 2022, el Formulario 8936 se usaba para calcular el Crédito Calificado por Vehículo Motorizado Eléctrico Enchufable.
- De 2005 a 2022, el Formulario 8910 se usaba para calcular el Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo.
Además, la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 amplió el Crédito por Vehículo Limpio para incluir vehículos limpios previamente usados comprados a un concesionario autorizado.
En el Formulario 8936 se reportan tres tipos de créditos por vehículos:
- Vehículo Limpio Nuevo
- Vehículo Limpio Previamente Usado
- Vehículo Comercial Limpio Calificado (consulte aquí para información del IRS sobre este crédito)
En TaxSlayer Pro, al ingresar los detalles sobre el vehículo, especificará cuál de los tres tipos de vehículos es. Cada tipo de vehículo tiene sus propios requisitos para calificar y calcular el crédito.
Limitación basada en el AGI Modificado
Los Créditos por Vehículo Limpio Nuevo y Previamente Usado pueden ser reclamados por un contribuyente siempre que el menor de su AGI modificado del año actual o del año anterior esté dentro de los límites legales:
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Vehículo Limpio Nuevo Parte de Uso Personal y Parte de Uso Comercial/Inversión | |||
| Años | MFJ / QSS | S / MFS | HOH |
| 2023-2025 | $300,000 | $150,000 | $225,000 |
| Vehículo Limpio Previamente Usado | |||
| Años | MFJ / QSS | S / MFS | HOH |
| 2023-2025 | $150,000 | $75,000 | $112,500 |
El AGI modificado es igual al AGI más la exclusión o deducción por vivienda en el Formulario 2555, más cualquier ingreso de Puerto Rico o Samoa Americana que haya sido excluido.
Formulario 15400
Tanto para vehículos limpios nuevos como para vehículos limpios previamente usados, en el momento de la venta el concesionario debe reportar la venta al IRS en el Formulario 15400 y entregar al contribuyente una copia del formulario.
Si el contribuyente no tiene una copia del Formulario 15400, el vehículo puede no ser elegible para el crédito por vehículo limpio nuevo o previamente usado. Por ejemplo, solo los concesionarios completan el Formulario 15400, por lo que un vehículo no comprado a un concesionario no es elegible para el crédito.
Sin embargo, para un vehículo nuevo, el concesionario no completará este formulario si el precio de venta sugerido por el fabricante (MSRP) del vehículo excede la limitación legal, si el ensamblaje final del vehículo no fue en Norteamérica, o si el comprador no está dispuesto a proporcionar al concesionario su número de identificación fiscal.
De manera similar, para ventas de vehículos previamente usados, el concesionario no completará el Formulario 15400 si el precio de venta excede los $25,000, si el vehículo tiene menos de dos años modelo, o si el comprador no está dispuesto a proporcionar al concesionario su número de identificación fiscal.
Asegúrese de que el vehículo sea elegible para el crédito
Además de la limitación del AGI modificado mencionada anteriormente, el contribuyente no es elegible para el Crédito por Vehículo Limpio si está arrendando el vehículo (solo el arrendador es elegible para el crédito) o si compró el vehículo para reventa.
No complete el Formulario 8936 si el contribuyente no tiene una copia del Formulario 15400. Aparte de este formulario, puede verificar si el modelo del vehículo es elegible para el Crédito por Vehículo Limpio en fueleconomy.gov:
- Para vehículos limpios nuevos comprados en 2023 o después, haga clic aquí.
- Para vehículos limpios usados comprados en 2023 o después, haga clic aquí.
- Para vehículos limpios nuevos comprados antes de 2023, haga clic aquí.
También puede verificar el VIN aquí para asegurarse de que el vehículo cumple con el requisito de que su ensamblaje final sea en Norteamérica.
Además, las instrucciones del Formulario 8936 son un recurso importante ya que detallan todos los requisitos para cada crédito por vehículo limpio.
Advertencias para uso comercial
Los vehículos comerciales limpios calificados no están sujetos a la limitación del MSRP, y el crédito calculado no estará limitado por el AGI modificado del contribuyente.
Para un vehículo limpio nuevo que se use en un negocio, en su entrada en el módulo de depreciación asegúrese de reducir su base por el monto del crédito tentativo en el Anexo A (Formulario 8936) línea 9 o el monto del crédito transferido al concesionario, lo que sea apropiado.
Completar el Formulario 8936
Al completar el Formulario 8936, deberá completar el Anexo A (Formulario 8936) para cada vehículo puesto en servicio durante el año fiscal. El Anexo A es un formulario de dos páginas que proporciona detalles sobre el vehículo y calcula el crédito para el vehículo. En TaxSlayer Pro, el Anexo A es el menú titulado Edit Qualified Vehicle Credit Information.
Al completar el formulario para un vehículo limpio nuevo en TaxSlayer Pro, varias de las líneas del menú del Anexo A incluyen las palabras "negocio/inversión" ya que esa es la terminología usada en el formulario, sin embargo esta sección debe completarse para cada vehículo, independientemente de si el vehículo fue usado para fines comerciales.
Para completar el Formulario 8936 para un vehículo limpio en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Credits
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(2024 en adelante) Clean Vehicle Creditspor Vehículos Limpios
(2023) Qualified Plug-in electric Drive Motor Vehicle Credit
Si el único crédito en la declaración se está transmitiendo a través del Anexo K-1, seleccione New Clean Vehicle Credit from passthru o Part V - Commercial Clean Vehicle Credit from Passthru según corresponda. No es necesario ingresar información sobre el vehículo ya que la entidad que transmite completó el Formulario 8936 para él.
De lo contrario, si el contribuyente compró el vehículo, ingrese información sobre el vehículo:
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Edit Qualified Vehicle Credit Information - Haga clic en New e ingrese la información del vehículo:
- Year of Vehicle
- Make of Vehicle
- Model of Vehicle
- Número de Identificación del Vehículo (VIN)
- Date Placed in Service - La fecha en que el contribuyente tomó posesión del vehículo.
- Credit Amount Transferred to Dealer at Time of Sale - Para años fiscales posteriores a 2023, el contribuyente tiene la opción de transferir el crédito al concesionario, tomando el crédito como una reducción en el precio de compra del vehículo. Si el contribuyente hizo esto, ingrese aquí el monto del crédito transferido. (Tenga en cuenta que si realiza una entrada aquí, no ingresará el monto del crédito tentativo más adelante, ya que ya han recibido el beneficio del crédito.)
- (Solo 2023) Vehicle was used primarily outside the United States - Para el año fiscal 2023, marque esta casilla si el vehículo se usó principalmente fuera de EE.UU., con la excepción de un vehículo que viaje desde y hacia EE.UU. (Tenga en cuenta que si esta casilla está marcada, no se permite crédito.)
- Marque una de las siguientes tres casillas:
- VIN entered belongs to a new clean vehicle placed in service during the tax year - Marque esta casilla si el vehículo fue comprado nuevo.
- VIN entered belongs to a previously owned clean vehicle acquired after 2022 and placed in service during the tax year - Marque esta casilla si el vehículo fue previamente usado.
- VIN entered belongs to a qualified commercial clean vehicle acquired after 2022 and placed in service during the tax year - Marque esta casilla si el vehículo se usa exclusivamente en el negocio del contribuyente. Consulte aquí para más información sobre vehículos comerciales limpios.
Cuando termine de ingresar la información anterior, haga clic en OK. Dependiendo de cuál de las tres casillas se haya marcado, se le harán preguntas adicionales sobre el vehículo.
- New clean vehicle - Si es un vehículo limpio nuevo, se le preguntará si fue revendido dentro de los 30 días posteriores a la fecha de puesta en servicio y, de ser así, el precio de venta. También se le preguntará si el vehículo fue adquirido para uso propio o para arrendar a otros. Responda Sí si el contribuyente está usando el vehículo o arrendándolo a alguien más. Responda No si el contribuyente compró el vehículo para reventa o está arrendando el vehículo.
- Previously owned cleaned vehicle - Si es un vehículo limpio previamente usado, se le preguntará si fue revendido dentro de los 30 días posteriores a la fecha de puesta en servicio y, de ser así, el precio de venta.
- Commercial clean vehicle - Si es un vehículo comercial limpio calificado, se le preguntará si es del tipo sujeto a depreciación. Generalmente responda Sí. (Ciertas entidades exentas de impuestos pueden responder No). También deberá indicar si el vehículo fue adquirido para uso propio o para arrendar a otros. Responda Sí si el negocio está usando el vehículo o arrendándolo a alguien más. Responda No si el negocio compró el vehículo para reventa o está arrendando el vehículo.
Cuando se le solicite el Monto del Crédito Tentativo, solo ingrese un monto si el crédito no fue transferido al concesionario. Si el crédito fue transferido al concesionario, el monto del crédito tentativo es cero ya que el contribuyente ya recibió el beneficio del crédito en forma de reducción en el precio de compra.
Cuando termine con la información anterior, haga clic en OK para llegar al Menú de Información del Vehículo. Los elementos de este menú variarán dependiendo del tipo de vehículo que sea. Haga clic en el menú a continuación para el tipo de vehículo al que corresponde el crédito.
Seleccione Exit para volver a la ventana de Información del Vehículo donde comenzó el proceso. Si tiene otro vehículo para ingresar, haga clic en New y repita los pasos anteriores, de lo contrario haga clic en Exit.
El Menú de Créditos por Vehículos Limpios
Complete las líneas adicionales del menú en el Menú de Créditos por Vehículos Limpios según sea necesario:
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Prior Year Modified Adjusted Gross Income - Seleccione esta línea e ingrese algunos montos de la declaración de impuestos del año anterior para calcular el AGI modificado del contribuyente del año anterior:
- Prior Year Adjusted Gross Income - Formulario 1040 línea 11.
- Prior Year Excluded Puerto Rico Income - Ingrese el monto de cualquier ingreso de Puerto Rico que fue excluido.
- Prior Year Form 2555 Housing Exclusion - Formulario 2555 línea 45.
- Prior Year Form 2555 Housing Deduction - Formulario 2555 línea 50.
- Prior Year Form 4563 Amout - Formulario 4563 línea 15 (ingresos de Samoa Americana).
- New Clean Vehicle Credit from Passthru - Si el contribuyente recibió un crédito por vehículo limpio nuevo de una entidad transmisora en el Anexo K-1, seleccione esta línea, haga clic en Nuevo e ingrese el EIN y nombre de la entidad, el monto del crédito y el tipo de actividad comercial para fines del crédito comercial general, ya sea pasiva o no pasiva.
- Parte V - Commercial Clean Vehicle Credit from Passthru - Si el contribuyente recibió un crédito por vehículo comercial limpio de una entidad transmisora en el Anexo K-1, seleccione esta línea, haga clic en Nuevo e ingrese el EIN y nombre de la entidad, el monto del crédito y el tipo de actividad comercial para fines del crédito comercial general, ya sea pasiva o no pasiva.
- Parte V - Elective Payments - En TaxSlayer Pro, esta línea de menú solo es aplicable a una organización exenta de impuestos que presenta el Formulario 990-T. Vea aquí para más información sobre pagos electivos.
- Type of Credit Activity - Si el contribuyente está reclamando el crédito por vehículo comercial limpio o tiene un porcentaje de uso comercial mayor que 0% indicado en su crédito por vehículo limpio nuevo, especifique aquí el tipo de actividad comercial para fines del crédito comercial general, ya sea pasiva o no pasiva.
Solución de problemas
No se calcula ningún crédito en el Formulario 8936.
- Debe existir una obligación tributaria para aplicar el crédito (vea la siguiente pregunta).
- Si es un vehículo limpio nuevo, se requieren dos cosas:
- Debe indicar que fue adquirido para uso propio o para arrendar a otros.
- Debe ingresar el monto del crédito tentativo si el crédito no fue transferido al concesionario.
- Si es un vehículo limpio previamente usado, se requieren tres cosas:
- Debe indicar que fue adquirido para uso propio o para arrendar a otros.
- Debe ingresar el precio de venta del vehículo.
- El precio de venta del vehículo no puede exceder $25,000.
- Si es un crédito por vehículo comercial limpio calificado, se requieren cuatro cosas:
- Debe indicar que el vehículo está sujeto a depreciación.
- Debe indicar que fue adquirido para uso propio o para arrendar a otros.
- Debe ingresar la base del costo.
- Debe ingresar el costo incremental.
No aparece crédito en el Anexo 3
- El Crédito por Vehículo Limpio es un crédito no reembolsable. Si la línea 18 del Formulario 1040 es $0, no se permite crédito.
El crédito por vehículo limpio nuevo se traslada a la línea 6f del Anexo 3, y el crédito por vehículo limpio previamente usado se traslada a la línea 6m del Anexo 3. Si la línea 18 del Formulario 1040 es mayor que $0 pero no se traslada ningún crédito al Anexo 3, otros créditos no reembolsables se están aplicando contra la obligación tributaria antes de este crédito, de modo que no queda obligación restante para aplicar este crédito.
No se está otorgando el crédito completo
- El Crédito por Vehículo Limpio es uno de muchos créditos no reembolsables que se aplican contra la obligación tributaria calculada en la línea 18 del Formulario 1040, y los créditos no reembolsables generalmente se aplican en el orden que aparecen en Parte I del Anexo 3.
Para diagnosticar por qué se permite un monto menor de crédito al esperado, compare la línea 18 del Formulario 1040 con la Parte I del Anexo 3. Allí verá los créditos no reembolsables en la declaración y el orden en que se aplican contra la obligación tributaria.
Tenga en cuenta que los créditos no reembolsables no se aplican contra ningún impuesto en la Parte II del Anexo 2. Esto incluye el impuesto por trabajo por cuenta propia, impuesto adicional calculado en el Formulario 5329, impuesto adicional sobre distribuciones de HSA, y muchos otros.
Se está otorgando el crédito completo pero el AGI modificado del contribuyente es demasiado alto
- No indicó el AGI modificado del contribuyente del año anterior, por lo que el AGI modificado del año anterior siendo cero hace que califique. Para asegurarse de que califique y evitar un rechazo, ingrese la información del AGI modificado del año anterior. El formulario lo requiere.
No veo el elemento del menú que pregunta si "Vehicle Acquired for use or to Lease to Others".
- No indicó en la ventana de entrada de detalles del vehículo qué tipo de vehículo es, si un vehículo limpio nuevo, un vehículo limpio previamente usado o un vehículo comercial limpio calificado.
No me están pidiendo el precio de venta del vehículo.
- El precio de venta del vehículo solo se solicita en el contexto de un vehículo limpio previamente usado o un vehículo vendido dentro de los 30 días posteriores a la compra.
No veo dónde ingresar el monto del crédito tentativo.
- Si este es un vehículo limpio nuevo, no ha respondido o ha respondido No a la pregunta "Vehicle Acquired for Use or to Lease to Others".
- Si este es un vehículo limpio previamente usado, no hay crédito tentativo. En cambio, el crédito se calcula en función del precio de venta.
Al salir del menú del Formulario 8936 me dicen "Debe seleccionar el tipo de actividad de crédito."
- Esto es o bien un vehículo limpio nuevo con algún porcentaje de uso comercial ingresado, o es un vehículo comercial limpio calificado. La parte comercial del crédito es un crédito comercial general, y debe especificar si la actividad comercial es pasiva o no pasiva. Haga esta selección en el Menú de Créditos por Vehículos Limpios bajo Tipo de Actividad de Crédito.
En la ventana de entrada de detalles del vehículo selecciono uno de los tres tipos de vehículos (nuevo, previamente usado o comercial), pero la selección se elimina constantemente.
- Solo en 2023, ha indicado que el vehículo se usó principalmente fuera de los Estados Unidos. No se permite crédito si esto es cierto.
Me dice "VIN inválido".
- Ha ingresado mal el VIN. Verifique cuidadosamente su trabajo contra el Formulario 15400.
Nota: Esta es una guía para ingresar información del crédito por vehículo limpio en el Formulario 8936 en el programa TaxSlayer Pro. No está destinada como asesoramiento fiscal.
Información adicional:
IRS: instrucciones del Formulario 8936 (EN)
IRS: Preguntas frecuentes sobre el Crédito por Vehículo Limpio (EN)
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