Se presume que una actividad tiene fines de lucro si genera ganancias en al menos tres de los últimos cinco años fiscales, incluyendo el año actual (o al menos dos de los últimos siete años para actividades que consisten principalmente en la cría, exhibición, entrenamiento o carreras de caballos). Si una actividad no tiene fines de lucro, las pérdidas de esa actividad no pueden usarse para compensar otros ingresos. Una actividad produce una pérdida cuando los gastos relacionados superan los ingresos. El límite para las pérdidas de actividades sin fines de lucro se aplica a individuos, asociaciones, patrimonios, fideicomisos y corporaciones S. No se aplica a corporaciones distintas a las corporaciones S.
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