¿Cómo se reportan los ingresos por alquiler a corto plazo en la declaración de impuestos?
Un contribuyente que alquila una "unidad habitacional", como una casa, apartamento, condominio, casa móvil o barco a corto plazo, desde una sola habitación hasta toda la propiedad, típicamente reporta la actividad de alquiler en su declaración de impuestos individual en el Anexo E.
La actividad de alquiler de bienes raíces se reporta en el Anexo C, sin embargo, en estos dos escenarios (donde en ambos casos la propiedad no es donde reside el contribuyente):
- El contribuyente proporciona "servicios significativos" al arrendatario, como servicio de limpieza, más allá de la provisión usual de servicios públicos, recolección de basura y limpieza de áreas comunes. Este tipo de propiedad es más parecido a un hotel o motel.
- El contribuyente es un comerciante de bienes raíces y está obteniendo ingresos por alquiler de una propiedad que forma parte de su inventario de propiedades en venta. (Los ingresos por alquiler de propiedades que no están en venta se reportarían en el Anexo E.)
¿Cuándo no es necesario reportar la actividad de alquiler?
La sección 280A(g) del IRC establece una regla de minimis, en la que si el contribuyente alquila su residencia por menos de 15 días al año, independientemente del monto de los ingresos por alquiler, no debe reportar los ingresos en su declaración de impuestos, ni deducir ninguno de los gastos asociados con la actividad de alquiler, aparte de los gastos habituales del hogar como intereses hipotecarios e impuestos sobre la propiedad que son deducibles en el Anexo A.
Si el contribuyente recibió un Formulario 1099 relacionado con estos ingresos, ingrese una nota del preparador para explicar al IRS por qué el 1099 no se está incluyendo en la declaración.
¿Qué documentos fiscales podría recibir el contribuyente?
Los contribuyentes pueden recibir el Formulario 1099-K o el Formulario 1099-MISC relacionados con el reporte de ingresos por alquiler a corto plazo: Si el contribuyente utiliza un intermediario como Airbnb, Vrbo, HomeAway, Expedia, etc., puede recibir un Formulario 1099-K (reportando sus ingresos brutos por la actividad de alquiler) y posiblemente un Formulario 1099-MISC (reportando otros pagos no relacionados con alquiler). Todos estos deben incluirse en los ingresos brutos por alquiler. Tenga en cuenta que el intermediario u otros pagadores terceros están obligados a reportar estos pagos en un Formulario 1099 cuando su total supera los $600.
¿En qué Anexo se reportan los ingresos por alquiler?
En la mayoría de los casos, los ingresos y gastos por alquiler se reportan en el Anexo E, a menos que el contribuyente califique como comerciante de bienes raíces o proporcione servicios sustanciales a los arrendatarios.
¿Qué gastos de alquiler se pueden deducir?
Usted y el contribuyente deben revisar la Publicación 527 del IRS para asegurarse de que solo se deduzcan los gastos permitidos en el Anexo E y también para aprender cómo prorratear los gastos para propiedades que solo se alquilan parcialmente y/o propiedades que no están disponibles para alquiler durante todo el año. El contribuyente debe conservar los recibos y otra documentación por un mínimo de tres años en caso de que sean necesarios para una auditoría.
Además, si el contribuyente está reclamando la Deducción por Ingresos Comerciales Calificados, debe cumplir con los requisitos de la Procedimiento de Ingresos 2019-38, es decir:
- mantener registros contemporáneos de su actividad de alquiler
- mantener libros y registros separados para sus propiedades
- demostrar que dedicó un mínimo de 250 horas anuales a la actividad de alquiler, y
- adjuntar una declaración firmada de elección de puerto seguro a la declaración.
Nota: Este es un artículo breve sobre ingresos por alquileres vacacionales y bienes raíces a corto plazo. No está destinado a ser un consejo fiscal.
Información adicional:
IRS: Tema No. 415, Alquiler de Propiedades Residenciales y Vacacionales