¿Dónde se informa el alquiler de propiedad residencial en la declaración de impuestos?
Un contribuyente que alquila una "unidad de vivienda", como una casa, apartamento, condominio, casa móvil o bote a corto plazo, desde una sola habitación hasta toda la propiedad, normalmente informa la actividad de alquiler en su declaración individual de impuestos en el Schedule E.
La actividad de bienes raíces en alquiler se informa en el Schedule C, sin embargo, en estos dos escenarios (donde en ambos casos la propiedad no es donde reside el contribuyente):
- El contribuyente proporciona "servicios significativos" al inquilino, como servicio de limpieza, más allá de la provisión habitual de servicios públicos, recolección de basura y limpieza de áreas comunes. Este tipo de propiedad se asemeja más a un hotel o motel.
- El contribuyente es un comerciante de bienes raíces y obtiene ingresos por alquiler de propiedades que forman parte de su inventario de propiedades para la venta. (Los ingresos por alquiler de propiedades que no están a la venta se informan en el Schedule E.)
¿Cuándo no es necesario informar la actividad de alquiler?
La sección 280A(g) del IRC establece una regla de minimis, en la que si el contribuyente alquila su residencia por menos de 15 días al año, independientemente de la cantidad de ingresos por alquiler, no informa los ingresos en su declaración de impuestos, ni deduce ninguno de los gastos asociados con la actividad de alquiler, aparte de los gastos habituales del hogar como los intereses de la hipoteca y los impuestos sobre la propiedad que son deducibles en el Anexo A.
Si el contribuyente recibió un Formulario 1099 relacionado con estos ingresos, agregue una nota del preparador para explicar al IRS por qué el 1099 no se está incluyendo en la declaración.
¿Qué documentos fiscales podría recibir el contribuyente?
Si el contribuyente utiliza un intermediario como Airbnb, Vrbo, HomeAway, Expedia, etc., puede recibir un Formulario 1099-K (informando sus ingresos brutos por actividad de alquiler) y posiblemente un Formulario 1099-MISC (informando otros pagos no relacionados con alquiler). Todos estos deben incluirse en los ingresos brutos por alquiler. Tenga en cuenta que el intermediario u otros pagadores terceros están obligados a informar estos pagos en un Formulario 1099 cuando el total supera los $600.
¿Qué gastos se pueden deducir?
Usted y el contribuyente deben revisar la Publicación 527 del IRS para asegurarse de que solo se deduzcan los gastos permitidos en el Schedule E y también para aprender cómo prorratear los gastos de propiedades que solo se alquilan parcialmente y/o propiedades que no están disponibles para alquiler todo el año. El contribuyente debe conservar recibos y otra documentación por un mínimo de tres años en caso de que se necesiten para una auditoría.
Además, si el contribuyente reclama la Deducción por Ingresos de Negocios Calificados (QBI), debe cumplir con los requisitos del Procedimiento Tributario 2019-38, es decir:
- mantener registros contemporáneos de su actividad de alquiler
- mantener libros y registros separados para sus propiedades
- demostrar que dedicó un mínimo de 250 horas al año a la actividad de alquiler, y
- adjuntar una declaración firmada de elección de puerto seguro a la declaración.
Nota: Este es un artículo breve sobre ingresos por alquiler de bienes raíces a corto plazo y propiedades vacacionales. No está destinado como asesoramiento fiscal.
Información adicional:
IRS: Tema No. 415, Alquiler de Propiedad Residencial y Vacacional