Por qué es importante
A veces no está claro si una actividad en la que participa un contribuyente y que también produce ingresos es un negocio o un pasatiempo. Sin embargo, determinar si la actividad es un negocio o un pasatiempo es importante, ya que afecta si se permiten ciertas deducciones junto con los cálculos de, entre otras cosas, los ingresos obtenidos, QBID, gasto permitido de la Sección 179, impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, impuesto mínimo alternativo y cualquier crédito disponible para los contribuyentes con ingresos obtenidos.
¿Cuál es el objetivo de la actividad?
Una distinción fundamental entre un negocio y un pasatiempo es que el objetivo de un negocio es obtener una ganancia, mientras que un pasatiempo se realiza por deporte, recreación o placer.
El IRS presume que una actividad se realiza con fines de lucro si genera una ganancia durante al menos tres de los últimos cinco años fiscales, incluido el año en curso. (Excepción: al menos dos de los últimos siete años para actividades que consisten principalmente en la cría, exhibición, entrenamiento o carreras de caballos).
Sin embargo, por una variedad de razones, el negocio de un contribuyente puede incurrir en pérdidas durante varios años y, por lo tanto, el IRS puede presumir que es un pasatiempo y no permitir el uso de sus pérdidas para compensar otros ingresos. Un contribuyente con un nuevo negocio que está incurriendo y se espera que incurra en pérdidas durante varios años después de su inicio puede desear presentar el Formulario 5213, Elección para posponer la determinación sobre si se aplica la presunción de que una actividad se realiza con fines de lucro para posponer la determinación del IRS sobre si la actividad del contribuyente es un negocio.
Factores a considerar
La sección 183 del IRC enumera factores a considerar al determinar si una actividad es un negocio o un pasatiempo. Todos estos factores mitigan a favor de que la actividad sea un negocio, teniendo en cuenta que (a) ningún factor es decisivo, (b) la lista de factores no es exhaustiva y (c) todos los hechos y circunstancias deben ser tomados en cuenta:
- ¿La actividad se lleva a cabo de manera "comercial", con el contribuyente manteniendo libros y registros completos y precisos?
- ¿El contribuyente y sus asesores tienen el conocimiento necesario para llevar a cabo la actividad como un negocio exitoso?
- ¿El contribuyente demuestra la intención de obtener una ganancia por el tiempo y esfuerzo que dedica a la actividad?
- Incluso y especialmente si la actividad está incurriendo en pérdidas, ¿espera el contribuyente obtener una ganancia futura por la apreciación de los activos utilizados en la actividad?
- ¿Ha tenido el contribuyente éxito en el pasado obteniendo una ganancia en actividades similares?
- ¿Son las pérdidas debidas a circunstancias fuera del control del contribuyente y/o son normales para la fase inicial de su tipo de negocio?
- ¿Ha cambiado el contribuyente la forma en que opera su negocio para hacerlo más rentable?
- ¿Depende el contribuyente de los ingresos de la actividad para su sustento diario?
- ¿Alguna vez la actividad ha generado una ganancia?
Cómo informar
Si es un negocio...
- Propietario único - Informar en el Anexo C.
- Granja - Informar en el Anexo F.
Si es un pasatiempo, cada venta de artículo se trata por separado...
- Artículo vendido con pérdida - Las pérdidas personales no se pueden deducir, por lo tanto, informar en el Anexo 1 (Formulario 1040) los ingresos bajo Otros Ingresos y el costo del artículo bajo Otros Ajustes, pero solo hasta la cantidad de los ingresos.
- Artículo vendido con ganancia - Informar la transacción en el Formulario 8949.
Información adicional:
IRS Tax Tip 2023-61 - Pasatiempo o negocio: lo que debe saber sobre ese trabajo adicional
Formulario 5213 del IRS (en inglés) - Elección para posponer la determinación sobre si se aplica la presunción de que una actividad se realiza con fines de lucro