A veces no está claro si una actividad en la que participa un contribuyente y que también genera ingresos es un negocio o un pasatiempo, pero es importante determinar correctamente en qué categoría se encuentra la actividad.
Por qué es importante
Determinar si la actividad es un negocio o un pasatiempo afecta si se permiten ciertas deducciones, así como los cálculos de, entre otras cosas, ingresos ganados, QBID, gasto permitido bajo la Sección 179, impuesto por trabajo por cuenta propia, impuesto mínimo alternativo y cualquier crédito disponible para un contribuyente con ingresos ganados.
¿Cuál es el objetivo de la actividad?
Una distinción fundamental entre un negocio y un pasatiempo es que el objetivo de un negocio es obtener ganancias, mientras que un pasatiempo se realiza por deporte, recreación o placer.
El IRS presume que una actividad se realiza con fines de lucro si genera ganancias durante al menos tres de los últimos cinco años fiscales, incluido el año actual. (Excepción: al menos dos de los últimos siete años para actividades que consisten principalmente en criar, exhibir, entrenar o correr caballos).
Sin embargo, por diversas razones, un negocio puede tener pérdidas durante varios años, y el IRS puede presumir que se trata de un pasatiempo y no permitir el uso de esas pérdidas para compensar otros ingresos. Un contribuyente con un negocio nuevo que está teniendo y espera tener pérdidas durante varios años después de su inicio puede optar por presentar el Formulario 5213, *Election To Postpone Determination as To Whether the Presumption Applies That an Activity Is Engaged in for Profit*, para posponer la determinación del IRS sobre si la actividad del contribuyente es un negocio.
Factores a considerar
La sección 183 del IRC enumera factores a considerar al determinar si una actividad es un negocio o un pasatiempo. Todos estos factores apuntan a que la actividad sea un negocio, teniendo en cuenta que (a) ningún factor es decisivo, (b) la lista de factores no es exhaustiva, y (c) se deben considerar todos los hechos y circunstancias:
- ¿La actividad se realiza de manera "empresarial", con el contribuyente manteniendo libros y registros completos y precisos?
- ¿El contribuyente y sus asesores tienen el conocimiento necesario para llevar a cabo la actividad como un negocio exitoso?
- ¿El contribuyente demuestra la intención de obtener ganancias por el tiempo y esfuerzo que dedica a la actividad?
- Incluso y especialmente si la actividad tiene pérdidas, ¿el contribuyente espera obtener ganancias futuras por la apreciación de los activos utilizados en la actividad?
- ¿El contribuyente ha tenido éxito en el pasado obteniendo ganancias en actividades similares?
- ¿Las pérdidas se deben a circunstancias fuera del control del contribuyente y/o son normales en la fase inicial de su tipo de negocio?
- ¿El contribuyente ha cambiado la forma en que opera su negocio para hacerlo más rentable?
- ¿El contribuyente depende de los ingresos de la actividad para su vida diaria?
- ¿La actividad ha generado ganancias alguna vez?
Cómo informar
Si es un negocio...
- Propietario único - Reportar en el Schedule C.
- Granja - Reportar en el Schedule F.
Si es un pasatiempo, cada venta se trata por separado...
- Artículo vendido con pérdida - Las pérdidas personales no se pueden deducir, por lo tanto, se debe reportar en el Schedule 1 (Formulario 1040) el ingreso bruto bajo Other Income y el costo del(los) artículo(s) vendido(s) bajo Other Adjustments, pero solo hasta el monto del ingreso.
- Artículo vendido con ganancia - Reportar la transacción en el Formulario 8949.
Información adicional:
IRS Tax Tip 2023-61 - Pasatiempo o negocio: lo que debe saber sobre ese trabajo adicional
Formulario 5213 del IRS (en inglés) - Elección para posponer la determinación sobre si se aplica la presunción de que una actividad se realiza con fines de lucro