En la información a continuación, el uso de la palabra entrada en negrita significa que el preparador debe ingresar el monto que corresponde a esta línea si no se obtiene del formulario del año anterior.
Las celdas sombreadas en gris indican un monto que (a) se calcula a partir de otra información del formulario o (b) se obtiene de otra parte del formulario o del Anexo K-1.
| Parte I: Base de las acciones del accionista | ||
| Línea | Descripción | Fuente |
| 1 | Base de las acciones al comienzo del año fiscal de la corporación | Este monto es una entrada en una declaración nueva y se puede ajustar cuando se obtiene del año anterior. |
| 2 | Base de cualquier aporte de capital realizado o de acciones adicionales adquiridas durante el año fiscal | Este monto es una entrada. Antes de 2022, es una entrada en la Hoja de trabajo de la base del accionista (elemento de menú 2) en el K-1 del accionista. |
| 3a | Ingreso ordinario del negocio | Anexo K-1, casilla 1 (si es un monto positivo). Si es negativo, se incluye en la línea 35(a). |
| 3b | Ingreso neto por alquiler | Anexo K-1, casilla 2 (si es un monto positivo). Si es negativo, se incluye en la línea 36(a). |
| 3c | Otro ingreso neto por alquiler | Anexo K-1, casilla 3 (si es un monto positivo). Si es negativo, se incluye en la línea 37(a). |
| 3d | Ingreso por intereses | Anexo K-1, casilla 4. |
| 3e | Dividendos ordinarios | Anexo K-1, casilla 5a. |
| 3f | Regalías | Anexo K-1, casilla 6. |
| 3g | Ganancias netas de capital | Anexo K-1, casillas 7, 8a, 8b y 8c (si es un monto neto positivo). Si es negativo, se incluye en la línea 38(a). |
| 3h | Ganancia neta de la sección 1231 | Anexo K-1, casilla 9 (si es un monto positivo). Si es negativo, se incluye en la línea 39(a). |
| 3i | Otros ingresos | Anexo K-1, casilla 10 (si es un monto neto positivo). Este campo permite ajustes. Si es negativo, se incluye en la línea 40(a). |
| 3j | Ajuste por agotamiento excesivo | Anexo K-1, casilla 15, código C. |
| 3k | Ingresos exentos de impuestos | Anexo K-1, casilla 16, códigos A y B. |
| 3l | Recaptura de créditos comerciales | Anexo K-1, casilla 17 con un código de recaptura, pero este es un campo de entrada y no se obtiene de la declaración ni del K-1. El accionista individual usa la información del K-1 en la casilla 17 para determinar si tiene una recaptura de crédito en su declaración individual. Cualquier monto ingresado aquí se determinará según el tratamiento que se le dio en la declaración individual del año anterior. |
| 3m | Otros conceptos que aumentan la base de las acciones | Este es un campo de entrada y no se obtiene de la declaración ni del K-1. |
| 4 | Sume las líneas 3a a 3m | Suma de las líneas 3a a 3m. |
| 5 | Base de las acciones antes de las distribuciones | Suma de las líneas 1, 2 y 4. |
| 6 | Distribuciones (excluidas las distribuciones de dividendos) | Anexo K-1, casilla 16, código D. |
| 7 | Base de las acciones después de las distribuciones | Reste la línea 6 de la línea 5 (si es $0 o menos, omita las líneas 8 a 14 e ingrese $0 en la línea 15). |
| 8a | Gastos no deducibles | Anexo K-1, casilla 16, código C. |
| 8b | Agotamiento de petróleo y gas | Este es un campo de entrada y no se obtiene de la declaración ni del K-1. Esta entrada es ocasionada por algo que habría ocurrido en la declaración individual del accionista del año anterior. |
| 8c | Créditos comerciales (secciones 50(c)(1) y (5)) | Este es un campo de entrada y no se obtiene de la declaración ni del K-1. |
| 9 | Sume las líneas 8a, 8b y 8c | Suma de las líneas 8a, 8b y 8c. |
| 10 | Base de las acciones antes de las pérdidas y los conceptos de deducción | Reste la línea 9 de la línea 7. Si es $0 o menos, ingrese $0, omita las líneas 11 a 14 e ingrese $0 en la línea 15. |
| 11 | Pérdidas y conceptos de deducción permitidos | Este es el monto calculado en la línea 47(c). |
| 12 | Restablecimiento de la base de la deuda | Este monto se calculará y provendrá de la línea 23 de este formulario. |
| 13 | Otros conceptos que reducen la base de las acciones | Este es un campo de entrada y no se obtiene de la declaración ni del K-1. Algunos, no todos, de los conceptos declarados en el Anexo K-1, casilla 17, código AD, se incluyen aquí. |
| 14 | Sume las líneas 11, 12 y 13 | Suma de las líneas 11, 12 y 13. |
| 15 | Base de las acciones al final del año | Línea 10 menos línea 14, pero no menos de $0 |
| Parte II: Base de la deuda del accionista | |||||
| Línea | Descripción | Deuda 1 | Deuda 2 | Deuda 3 | Total |
| ☐ Pagaré formal ☐ Cuenta abierta | ☐ Pagaré formal ☐ Cuenta abierta | ☐ Pagaré formal ☐ Cuenta abierta | |||
| Sección A: Monto de la deuda | |||||
| 16 | Saldo del préstamo al comienzo del año fiscal de la corporación | Este es un campo de entrada en una declaración nueva. En años posteriores, se obtiene del monto de la línea 20 correspondiente a esta deuda. | Este es un campo de entrada en una declaración nueva. En años posteriores, se obtiene del monto de la línea 20 correspondiente a esta deuda. | Este es un campo de entrada en una declaración nueva. En años posteriores, se obtiene del monto de la línea 20 correspondiente a esta deuda. | Total de las columnas. |
| 17 | Préstamos adicionales | Este es un campo de entrada. | Este es un campo de entrada. | Este es un campo de entrada. | Total de las columnas |
| 18 | Saldo del préstamo antes del reembolso | Línea 16 más línea 17 | Línea 16 más línea 17 | Línea 16 más línea 17 | Total de las columnas. |
| 19 | Parte principal del reembolso de la deuda | Este es un campo de entrada. | Este es un campo de entrada. | Este es un campo de entrada. | Total de las columnas. Este monto debe ser igual a la casilla 16, código E. |
| 20 | Saldo del préstamo al final del año fiscal de la corporación | Línea 18 menos línea 19 | Línea 18 menos línea 19 | Línea 18 menos línea 19 | Total de las columnas |
| Sección B: Ajustes a la base de la deuda | |||||
| 21 | Base de la deuda al comienzo del año fiscal de la corporación | Este es un campo de entrada. | Este es un campo de entrada. | Este es un campo de entrada. | Total de las columnas. |
| 22 | Monto de la línea 17 | Monto de la línea 17 correspondiente a esta deuda. | Monto de la línea 17 correspondiente a esta deuda. | Monto de la línea 17 correspondiente a esta deuda. | Total de las columnas. |
| 23 | Restablecimiento de la base de la deuda | El monto de la pérdida por restablecimiento de la base de la deuda en la línea 47(d) que se prorratea para esta deuda. | Si el monto de la línea 21 correspondiente a esta deuda es mayor que la línea 16, no se realiza ninguna entrada. Si la línea 21 es menor que la línea 16, este es un monto calculado. El cálculo es la línea 4 menos las líneas 6, 9, 13, 47(a) y 47(b). | Si la línea 21 es mayor que la línea 16, no se realiza ninguna entrada. Si la línea 21 es menor que la línea 16, este es un monto calculado. El cálculo es la línea 4 menos las líneas 6, 9, 13, 47(a) y 47(b). | Si el monto de la columna total de la línea 21 es mayor que el monto de la columna total de la línea 16, no se realiza ninguna entrada. Si la línea 21 es menor que la línea 16, este es un monto calculado. El cálculo es la línea 4 menos las líneas 6, 9, 13, 47(a) y 47(b). |
| 24 | Combine las líneas 21, 22 y 23 | Calculado | Calculado | Calculado | Total de las columnas. |
| 25 | Divida la línea 24 entre la línea 18 | Calculado | Calculado | Calculado | |
| 26 | Reembolso no tributable de la deuda | Multiplique la línea 25 por la línea 19. | Multiplique la línea 25 por la línea 19. | Multiplique la línea 25 por la línea 19. | Total de las columnas. |
| 27 | Base de la deuda antes de los gastos no deducibles y las pérdidas | Reste la línea 26 de la línea 24. | Reste la línea 26 de la línea 24. | Reste la línea 26 de la línea 24. | Total de las columnas. |
| 28 | Gastos no deducibles y deducciones por petróleo y gas que exceden la base de las acciones | Este es el menor de la línea 27 o la línea 9 menos la línea 7. | Este es el menor de la línea 27 o la línea 9 menos la línea 7. | Este es el menor de la línea 27 o la línea 9 menos la línea 7. | Total de las columnas. |
| 29 | Base de la deuda antes de las pérdidas y deducciones | Reste la línea 28 de la línea 27. Si es menor que $0, ingrese $0. | Reste la línea 28 de la línea 27. Si es menor que $0, ingrese $0. | Reste la línea 28 de la línea 27. Si es menor que $0, ingrese $0. | Total de las columnas. Este número es importante para la Parte III. |
| 30 | Pérdidas permitidas (cualquier pérdida permitida de la línea 47(d) se prorratearía contra la base de la deuda en la línea 29 para cada deuda) | El monto de la pérdida permitida en la línea 47(d) que se prorratea para esta deuda. | El monto de la pérdida permitida en la línea 47(d) que se prorratea para esta deuda. | El monto de la pérdida permitida en la línea 47(d) que se prorratea para esta deuda. | Monto de la línea 47(d). |
| 31 | Base de la deuda al final del año fiscal de la corporación | Reste la línea 30 de la línea 29. | Reste la línea 30 de la línea 29. | Reste la línea 30 de la línea 29. | Total de las columnas |
| Sección C: Ganancia por el reembolso del préstamo | |||||
| 32 | Reembolso | Monto de la línea 19 correspondiente a esta deuda. | Monto de la línea 19 correspondiente a esta deuda. | Monto de la línea 19 correspondiente a esta deuda. | Total de las columnas. |
| 33 | Reembolsos no tributables | Monto de la línea 26 correspondiente a esta deuda. | Monto de la línea 26 correspondiente a esta deuda. | Monto de la línea 26 correspondiente a esta deuda. | Total de las columnas. |
| 34 | Ganancia declarable | Reste la línea 33 de la línea 32.* | Reste la línea 33 de la línea 32.* | Reste la línea 33 de la línea 32.* | Total de las columnas.* |
*: La ganancia declarable total de la línea 34 no se declara en el Formulario 1120-S. Es responsabilidad del accionista individual declarar cualquier ganancia en su declaración de impuestos individual. La forma en que se declara la ganancia de una deuda específica depende de si la deuda está respaldada por un pagaré formal o si es una cuenta abierta.
- Pagaré formal (ganancia de capital): Declare en el Formulario 8949 y el Anexo D.
- Cuenta abierta (ganancia ordinaria): Declare en el Formulario 4797.
Disposiciones de la Parte III
Columna (c)
- Si la línea 10 es $0, no se completa la columna (c).
- Si la línea 10 es mayor que las líneas 47(a) + 47(b), los montos ingresados en la columna (c) son iguales a la suma de los montos de las columnas (a) y (b) en la misma línea.
- Si la línea 10 es mayor que $0 pero menor que el total de las líneas 47(a) + 47(b), el monto de la línea 10 representa la pérdida permitida y se prorratea en la columna (c) con cualquier monto de pérdida que se encuentre en las líneas 35 a 46 de las columnas (a) y (b).
Columna (d)
- Si el total de la línea 29 es $0, se omite esta columna.
- Si la línea 10 es mayor que la línea 47(c), se omite esta columna. (En otras palabras, la base de las acciones es mayor que la pérdida total permitida de la base de las acciones, por lo que la base de las acciones aún es mayor que $0).
- Si el total de la línea 29 es mayor que las líneas 47(a) + 47(b) – 47(c), la columna (d) es igual a la suma de la columna (a) + (b) – (c) en la misma línea. (En este punto, la base de las acciones es $0, pero la base de la deuda es mayor que la pérdida permitida restante, por lo que se permite la pérdida completa).
- Si el total de la línea 29 es mayor que $0 pero menor que las líneas 47(a) + 47(b) – 47(c), el total de la línea 29 representa la pérdida permitida restante y se prorratea en la columna (d) con cualquier monto de pérdida que se encuentre en las líneas 35 a 46 de las columnas (a) y (b). (Si existe un remanente, tanto la base de las acciones como la base de la deuda son $0).
| Parte III: Conceptos de pérdidas y deducciones permitidos del accionista | ||||||
| Línea | Descripción | (a) Pérdidas y deducciones del año en curso | (b) Montos remanentes del año anterior | (c) Pérdida permitida de la base de las acciones | (d) Pérdida permitida de la base de la deuda | (e) Monto remanente para el año siguiente |
| 35 | Pérdida ordinaria del negocio | Anexo K-1, casilla 1 (si es un monto negativo). | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 36 | Pérdida neta de bienes raíces de alquiler | Anexo K-1, casilla 2 (si es un monto negativo). | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 37 | Otra pérdida neta de alquiler | Anexo K-1, casilla 3 (si es un monto negativo). | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 38 | Pérdida neta de capital | Anexo K-1, casillas 7, 8a, 8b y 8c (si es un monto neto negativo). | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 39 | Pérdida neta de la sección 1231 | Anexo K-1, casilla 9 (si es un monto negativo). | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 40 | Otra pérdida | Anexo K-1, casilla 10 (si es un monto neto negativo). Este monto se puede ajustar. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 41 | Deducciones de la sección 179 | Anexo K-1, casilla 11. Este monto se puede ajustar. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 42 | Contribuciones caritativas | Anexo K-1, casilla 12, códigos A a G. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 43 | Gastos por intereses de inversiones | Anexo K-1, casilla 12, código H. Este monto se puede ajustar. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 44 | Gastos de la sección 59(e)(2) | Anexo K-1, casilla 12, código J. Este monto se puede ajustar. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 45 | Otras deducciones | Anexo K-1, casilla 12, códigos I, L a Z y AA a ZZ. Este monto se puede ajustar. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 46 | Impuestos extranjeros pagados o acumulados | Anexo K-1, casilla 16, código F. Este monto se puede ajustar. | Campo de entrada en una declaración nueva; de lo contrario, se obtiene de la columna (e) del año anterior. | Según se calculó anteriormente | Según se calculó anteriormente | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |
| 47 | Pérdida total | Suma de la columna (a), líneas 35 a 46. | Suma de la columna (b), líneas 35 a 46. | Suma de la columna (c), líneas 35 a 46. Este total se trasladará a la línea 11. | Suma de la columna (d), líneas 35 a 46. Este total se trasladará a la línea 30. | Montos de la columna (a) más (b) menos los montos de las columnas (c) y (d). |