La limitación de las pérdidas por actividades pasivas comenzó con la Ley de Reforma Tributaria de 1986 como un medio para desalentar las actividades económicas emprendidas estrictamente como refugio fiscal.
Las pérdidas por actividades pasivas solo pueden compensarse con ingresos por actividades pasivas. Se aplican excepciones a ciertas actividades inmobiliarias de alquiler, y se aplican limitaciones adicionales a una sociedad cotizada en bolsa (PTP).
Si las pérdidas pasivas de un contribuyente están limitadas en el año en curso, las pérdidas pueden trasladarse a años futuros hasta que se apliquen por completo contra ganancias pasivas o hasta que la actividad que generó la pérdida pasiva se venda o se disponga de ella de alguna otra manera. TaxSlayer Pro trasladará automáticamente cualquier pérdida pasiva no utilizada hasta que se utilice.
Hay dos tipos de actividades pasivas.
- Actividades comerciales o empresariales en las que el contribuyente no participó materialmente durante el año.
- Actividades de alquiler, incluso si el contribuyente participa activamente en ellas, a menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces.
Si el contribuyente participó activamente en la actividad de alquiler, se le permite utilizar una cantidad limitada de cualquier pérdida pasiva según su ingreso bruto ajustado modificado.
Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI)
Para calcular la limitación de las pérdidas por actividades pasivas, el AGI modificado equivale al AGI ajustado de la siguiente manera:
Menos
- Los ingresos o pérdidas pasivos incluidos en el Formulario 8582.
- La pérdida por bienes raíces de alquiler permitida a un profesional de bienes raíces.
- Cualquier pérdida total de una PTP.
- La cantidad tributable de los beneficios del Seguro Social y de los beneficios de jubilación ferroviaria de nivel 1.
- Las contribuciones deducibles a cuentas IRA tradicionales y a planes de pensión de la sección 501(c)(18).
- La deducción permitida por la parte deducible de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.
- Los intereses de los bonos de ahorro estadounidenses de las series EE e I utilizados para pagar gastos de educación superior.
- La exclusión de las cantidades recibidas conforme al programa de asistencia para la adopción de un empleador.
- La deducción de los intereses de préstamos estudiantiles.
- La deducción permitida por los ingresos intangibles derivados del extranjero y los ingresos intangibles globales sujetos a una baja tributación.
Más
- Cualquier ingreso de cartera y cualquier gasto claramente y directamente asignable a los ingresos de cartera.
- Cualquier ingreso tratado como ingreso no pasivo, como la ganancia total de una PTP y el ingreso neto de una actividad o de un elemento de propiedad sujeto a la recaracterización conforme a las reglas sobre ingresos pasivos.
- Cualquier pérdida total derivada de la disposición completa de una actividad pasiva (considerada una pérdida no pasiva).
Si el contribuyente no es un profesional de bienes raíces, no se permitirá ninguna pérdida pasiva si su AGI modificado es de $150,000 o más ($75,000 o más si presenta una declaración como casado que presenta por separado).
Información adicional:
IRS: Instrucciones del Formulario 8582 (EN)
IRS: Publicación 925, Actividad pasiva y reglas de riesgo ( EN)