La Sección 179 del Código de Rentas Internas de EE. UU. permite una deducción inmediata de gastos que los propietarios de negocios pueden tomar por compras de equipos comerciales depreciables en lugar de capitalizar y depreciar el activo durante un período de tiempo. Esto permite a las empresas reducir su obligación tributaria en el año del gasto en lugar de capitalizar ciertos costos y depreciarlos en años futuros.
Propiedad que califica
La deducción de la sección 179 se aplica a propiedad personal tangible como maquinaria y equipo comprado para su uso en un comercio o negocio. En ciertas circunstancias, el contribuyente puede elegir mejoras calificadas a propiedad inmobiliaria no residencial, como techos, sistemas HVAC, sistemas de protección contra incendios y alarmas, y sistemas de seguridad. El Procedimiento Tributario 2019-08 (en inglés) explica cómo los contribuyentes pueden optar por tratar la propiedad inmobiliaria calificada como propiedad de la Sección 179.
Guías de la Sección 179 y datos importantes
- Todo equipo, software o vehículo debe usarse para fines comerciales más del 50% del tiempo. Las compras que califican pueden reclamarse según el costo multiplicado por el porcentaje de uso comercial. Tenga en cuenta que si el porcentaje de uso comercial disminuye a menos del 50% durante la vida útil del activo, entonces la diferencia entre la depreciación permitida o permisible (multiplicada por el porcentaje de uso comercial ajustado) y la deducción de la Sección 179 reclamada se calcula en el Formulario 4797 Parte IV y debe recuperarse como ingreso ordinario.
- Tipos de equipo elegibles para la Sección 179: propiedad de la Sección 1245 como máquinas y equipos utilizados en el negocio, computadoras, muebles y equipos de oficina. El software comercial disponible también califica, así como ciertas mejoras a edificios no residenciales existentes, es decir, sistemas contra incendios, sistemas de seguridad, HVAC y techos. Consulte la Publicación 946 (en inglés) para obtener más orientación sobre qué propiedad califica.
- El activo debe ser comprado en el año fiscal para el cual el contribuyente está reclamando una deducción de la Sección 179. Tenga en cuenta que si la elección es rechazada debido a la limitación de ingresos gravables, el exceso puede trasladarse por un número ilimitado de años y puede deducirse en un año futuro, sujeto a las mismas limitaciones.
Deducciones máximas y limitaciones de inversión
Existen limitaciones para la deducción de la sección 179 basadas en el tipo de activo, el total que puede reclamarse en un año fiscal y el costo total de la propiedad de la sección 179 comprada. Además, los vehículos utilitarios deportivos que pesan más de 6,000 lbs para uso en carretera tienen límites de deducción específicos.
| Año Fiscal | Deducción máxima |
Costo máximo permitido de la propiedad de la Sección 179 |
| 2025 | $1,250,000 | $3,130,000 |
| 2024 | $1,220,000 | $3,050,000 |
| 2023 | $1,160,000 | $2,890,000 |
| 2022 | $1,080,000 | $2,700,000 |
| 2021 | $1,050,000 | $2,620,000 |
| 2020 | $1,040,000 | $2,590,000 |
| 2019 | $1,020,000 | $2,550,000 |
| 2018 | $1,000,000 | $2,500,000 |
| 2017 | $500,000 | $2,030,000 |
Limitaciones para vehículos
Las limitaciones para vehículos de pasajeros se basan en el tamaño del vehículo, la fecha en que se puso en servicio y el peso bruto del vehículo. Si un automóvil se usa primero para fines personales y luego se cambia a uso comercial en un año posterior, no se puede usar la sección 179 al transferirlo a uso comercial; sin embargo, el vehículo aún será depreciado y puede ser elegible para depreciación adicional. Haga clic aquí para obtener más información sobre las deducciones permitidas por depreciación de vehículos.
Limitaciones de ingresos comerciales
La deducción de la sección 179 está limitada por los ingresos gravables del comercio o negocio durante el año. Esta limitación se aplica a nivel de entidad y nuevamente a nivel individual cuando la deducción se transfiere en un K-1.
Individuos – Incluya todos los ingresos de comercios o negocios en los que el contribuyente haya participado activamente y cualquier salario o sueldo. No incluya deducciones por la mitad del impuesto por cuenta propia, gasto de la sección 179, gastos no reembolsados del socio o deducciones por pérdidas operativas netas (NOL). En una declaración conjunta de matrimonio, incluya a ambos cónyuges.
Sociedades – Incluya todos los ingresos y gastos de cualquier comercio o negocio que la sociedad haya conducido activamente. No incluya otros créditos, ingresos exentos de impuestos, la deducción de la sección 179 ni pagos garantizados.
Corporaciones S – Incluya todos los ingresos y gastos de comercio o negocio activo, excepto créditos, ingresos exentos de impuestos, deducción de la sección 179 y la deducción por compensación pagada a los accionistas-empleados de la corporación.
Corporaciones – Incluya los ingresos gravables de la corporación antes de la deducción de la sección 179 y/o la deducción por pérdidas operativas netas.
Nota: Este artículo proporciona orientación general sobre la deducción de la sección 179. No está destinado como asesoramiento fiscal.
Información adicional:
Publicación 946 del IRS, Cómo depreciar propiedad (en inglés)