La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) aprobada en 2010 estableció requisitos más estrictos para que los contribuyentes declararan activos extranjeros a partir del año tributario 2011. El propósito de FATCA es reducir las pérdidas de ingresos federales debido al incumplimiento de las obligaciones tributarias en el extranjero. El Formulario 8938 se utiliza para declarar los «activos financieros extranjeros especificados» del contribuyente.
¿Quién debe presentar el formulario?
El Formulario 8938 se presenta si el contribuyente:
- es una persona física especificada
- tiene un interés en activos financieros extranjeros especificados
- y el valor de esos activos es superior al umbral de declaración.
¿Qué es una persona física especificada?
Una persona física especificada es cualquiera de las siguientes:
- Un ciudadano estadounidense.
- Un extranjero residente de EE. UU. durante cualquier parte del año tributario, según la prueba de la tarjeta verde o la prueba de presencia sustancial, como se describe en la Publicación 519 del IRS.
- Un extranjero no residente que elige ser tratado como extranjero residente con el fin de presentar una declaración conjunta del impuesto sobre la renta.
- Un extranjero no residente que es residente de buena fe de Samoa Americana o Puerto Rico. (Consulte la Publicación 570 del IRS para conocer la definición de residente de buena fe).
¿Qué son los activos financieros extranjeros especificados?
- Cualquier cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera.
- Otros activos financieros extranjeros mantenidos con fines de inversión que no se encuentran en una cuenta mantenida por una institución financiera estadounidense o extranjera, específicamente:
- Acciones o valores emitidos por alguien que no sea una persona estadounidense
- Participación en una entidad extranjera, y
- Un instrumento o contrato financiero cuyo emisor o contraparte no sea una persona estadounidense.
¿Cuáles no son activos financieros extranjeros especificados?
- Una cuenta en una institución financiera nacional.
- Una cuenta en la sucursal nacional de un banco extranjero o una compañía de seguros extranjera.
- Una cuenta en la sucursal extranjera o subsidiaria de una institución financiera estadounidense.
- Una cuenta con un corredor o comerciante de valores o materias primas si la cuenta está sujeta a las reglas de valoración a precios de mercado o se realiza una elección conforme a la sección 475(e) o (f) del IRC para valorar a precios de mercado.
- Cualquier activo sujeto a las reglas de valoración a precios de mercado o para el cual se haya realizado una elección conforme a la sección 475(e) o (f) del IRC.
- Pagos de seguridad social o seguro social de un gobierno extranjero.
¿Cuáles son los umbrales de declaración?
El Formulario 8938 debe presentarse si se alcanza cualquiera de los umbrales de declaración durante el año tributario.
| Residentes de EE. UU. |
| Estado civil para efectos de la declaración |
Valor del activo financiero extranjero al final del año |
Valor del activo financiero extranjero EN CUALQUIER MOMENTO durante el año |
| Cualquier estado distinto de MFJ | $50,000 | $75,000 |
| Casado que presenta una declaración conjunta | $100,000 | $150,000 |
| Residentes de EE. UU. que viven en el extranjero* |
| Estado civil para efectos de la declaración |
Valor del activo financiero extranjero al final del año |
Valor del activo financiero extranjero EN CUALQUIER MOMENTO durante el año |
| Cualquier estado distinto de MFJ | $200,000 | $300,000 |
| Casado que presenta una declaración conjunta | $400,000 | $600,000 |
* El término «vivir en el extranjero» puede definirse de cualquiera de las dos maneras siguientes:
- Un ciudadano o residente estadounidense está físicamente presente en un país extranjero o en varios países extranjeros durante 330 días dentro de 12 meses consecutivos que terminan en el año tributario que se declara.
- Un ciudadano estadounidense ha sido residente de buena fe de un país extranjero o de varios países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluye un año tributario completo.
Para completar el Formulario 8938 en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040), seleccione:
- Miscellaneous Forms
- Forms 4810, 8082 ... 8938
- Form 8938 - Foreign Financial Assets Statements - Complete cada sección según sea necesario. Tenga en cuenta que los ingresos extranjeros en la declaración de impuestos se declaran en la Parte III.
Nota: Esta es una guía general sobre el Formulario 8938 en el programa TaxSlayer Pro. No pretende ser asesoramiento tributario.
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