¿Quién paga el impuesto por cuenta propia?
Los contribuyentes pagan el impuesto por cuenta propia cuando las ganancias del trabajo por cuenta propia son de $400 o más. Un contribuyente trabaja por cuenta propia si lleva a cabo un comercio o negocio como propietario único (incluidos los agricultores) o como socio general en una sociedad. Un comercio o negocio generalmente es una actividad que se lleva a cabo para ganarse la vida o con la intención de obtener una ganancia.
La ganancia neta se calcula restando los gastos ordinarios y necesarios del comercio o negocio de los ingresos brutos por cuenta propia. Un contribuyente es considerado como trabajador por cuenta propia para este propósito si es un propietario único, un contratista independiente, un miembro de una sociedad, o si está de otra manera en un negocio por cuenta propia. Un contribuyente puede ser responsable de pagar el impuesto por cuenta propia incluso si actualmente está recibiendo beneficios del Seguro Social. Los hechos y circunstancias determinan si una actividad es un comercio o negocio. Un contribuyente no tiene que obtener ganancias para que se considere un comercio o negocio. Para obtener información más detallada sobre el impuesto por cuenta propia, consulta la Publicación 334 del IRS.
Reclamación de todas las deducciones
No reclamar todas las deducciones relacionadas con el trabajo por cuenta propia viola la Ley de Contribuciones por Cuenta Propia de 1954. La ley requiere que cada contribuyente reclame todas sus deducciones permitidas, incluida la depreciación, al calcular las ganancias netas del trabajo por cuenta propia para fines del impuesto por cuenta propia. Se aplican sanciones por hacer una declaración falsa o representación en relación con cualquier asunto que surja bajo la ley.
Métodos opcionales del impuesto por cuenta propia
Existen métodos opcionales diseñados para dar crédito a los contribuyentes para la cobertura del Seguro Social en años cuando el contribuyente tiene una pérdida o una pequeña cantidad de ingresos por cuenta propia. También pueden usarse para ayudar a los contribuyentes a calificar para el crédito por ingreso del trabajo, el crédito tributario adicional por hijos, el crédito por cuidado de hijos y dependientes, y la deducción de seguro de salud para trabajadores por cuenta propia.
Un contribuyente que tuvo una pequeña ganancia o una pérdida neta de su negocio pero desea contribuir al sistema de Seguro Social puede ser elegible para usar uno de los dos métodos opcionales para calcular sus ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Los métodos opcionales pueden darle crédito hacia su cobertura del Seguro Social, aunque haya tenido una pérdida o una pequeña cantidad de ingresos por cuenta propia.
- Método opcional agrícola
- Método opcional no agrícola
Un contribuyente que es empleado de una iglesia u organización controlada por una iglesia calificada que eligió la exención de los impuestos del Seguro Social y Medicare, y que no está exento del impuesto por cuenta propia, debe pagar el impuesto por cuenta propia si recibe un pago mayor a la cantidad especificada por la ley en un año de la iglesia o la organización controlada por la iglesia calificada. Si está obligado a pagar el impuesto por cuenta propia, debe adjuntar el Schedule SE a su Formulario 1040. Para obtener más información sobre ingresos relacionados con la iglesia y el impuesto por cuenta propia, consulta la Publicación 517(en inglés).
Ejemplos de tipos de trabajadores, tipos de ingresos o pérdidas, y su relación con el impuesto por cuenta propia
| Tipo de trabajador | Requisitos del impuesto por cuenta propia |
| Empleado | No está sujeto al impuesto por cuenta propia, pero está sujeto a la retención de FICA. |
| Ingresos por pasatiempos | No está sujeto al impuesto por cuenta propia. |
| Socio general Socio limitado |
Socio general: Los pagos garantizados y la parte distributiva de los ingresos están sujetos al impuesto por cuenta propia. Socio limitado: Solo los pagos garantizados están sujetos al impuesto por cuenta propia. |
| Miembro de LLC | Se trata como un socio limitado a menos que se cumpla una de las siguientes condiciones: (1) Tiene responsabilidad personal por las deudas de la LLC, (2) tiene autoridad para contratar en nombre de la LLC, o (3) participa en los negocios de la LLC durante más de 500 horas al año. Consulta Prop. Treas. Reg. 1.1402(a)-2(h)(en inglés). |
| Socio general fallecido | Las ganancias del trabajo por cuenta propia incluyen la parte distributiva de las ganancias de la sociedad hasta el final del mes en que murió el socio. |
| Socio retirado | Los pagos periódicos de por vida no están sujetos al impuesto por cuenta propia si el socio no tenía ningún otro interés en la sociedad y no prestó servicios para la sociedad durante el año. |
| Accionista de una S corporation | La parte distributiva de las ganancias no está sujeta al impuesto por cuenta propia. Los salarios pagados por servicios prestados están sujetos a FICA. |
| Agricultura a medias | La producción de cultivos o ganado en la tierra de otra persona a cambio de una parte de los cultivos o ganado está sujeta al impuesto por cuenta propia, al igual que los ingresos del propietario si participa materialmente en la actividad agrícola. |
| Departamento de Agricultura | Los pagos por participar en un programa de desvío de tierras están sujetos al impuesto por cuenta propia. |
| Estados con propiedad comunitaria | Las leyes estatales que indican que los ingresos se obtienen por mitad entre cada cónyuge no aplican al impuesto por cuenta propia. El cónyuge que realmente genera los ingresos está sujeto al impuesto por cuenta propia. |
| Pacto de no competencia | No sujeto al impuesto por cuenta propia. |
| Agente de seguros (trabajador por cuenta propia) | Sujeto al impuesto por cuenta propia sobre las comisiones regulares, de renovación y diferidas, si se obtienen antes de la jubilación. Excepción: Pacto de no competencia. |
| Bienes raíces en alquiler | No sujeto al impuesto por cuenta propia a menos que se proporcionen servicios sustanciales, como en un hotel o campamento turístico. |
| Venta de periódicos y revistas | Menores de 18 años, exentos del impuesto por cuenta propia. Mayores de 18 años, sujetos al impuesto por cuenta propia. |
| Notario público | Exento del impuesto por cuenta propia. Ingresar "Exento-Notario" en la línea de impuesto por cuenta propia del Formulario 1040. |
| Intereses sobre cuentas por cobrar | Sujeto al impuesto por cuenta propia si se reciben en el curso de un comercio o negocio. No sujeto al impuesto por cuenta propia si la garantía se mantiene como inversión. |
| Pérdida operativa neta | Los arrastres de otros años no reducen las ganancias del año actual para fines de cálculo del impuesto por cuenta propia. |
| Miembros de la tripulación de embarcaciones pesqueras | Sujetos al impuesto por cuenta propia si la compensación se basa en una parte de la captura y el tamaño promedio de la tripulación es menor a 10. Las tripulaciones de 10 o más son consideradas empleados. |
| Honorarios de directores corporativos | Sujetos al impuesto por cuenta propia. |
| Honorarios fiduciarios de herencia | No sujetos al impuesto por cuenta propia a menos que el contribuyente sea un fiduciario profesional o un participante activo en el comercio o negocio de la herencia. |
| Recuperación de depreciación | No sujeto al impuesto por cuenta propia a menos que se deba al uso comercial de bienes de la Sección 179 o 280F que caigan al 50% o menos. |
| Empleados de la iglesia (que no sean ministros o miembros de órdenes religiosas) | Deben pagar el impuesto por cuenta propia sobre salarios de $108.28 o más si el empleador tiene un certificado en vigor que elige una exención de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados. |
| Ministros y miembros de una orden religiosa | Pagan el impuesto por cuenta propia sobre salarios y otros ingresos por servicios prestados como ministro ordenado, comisionado o licenciado, miembro de una orden religiosa, o practicante de la Ciencia Cristiana. Los ingresos de la asignación de vivienda pueden estar sujetos al impuesto por cuenta propia. Excepciones: Un ministro o practicante de la Ciencia Cristiana puede solicitar la exención del impuesto por cuenta propia presentando el Formulario 4361(en inglés). Un miembro de un grupo religioso reconocido puede solicitar una exención del impuesto por cuenta propia si se opone conscientemente a aceptar beneficios del Seguro Social o Medicare, presentando el Formulario 4029(en inglés). Los servicios prestados por un miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza están exentos del impuesto por cuenta propia. |
| Ciudadano estadounidense empleado por un gobierno extranjero | Sujeto al impuesto por cuenta propia solo si los servicios se prestan en los EE. UU., Puerto Rico, Guam, Samoa Americana, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte, o las Islas Vírgenes. |
| Ingresos ganados en el extranjero | Los ciudadanos estadounidenses que viven y trabajan fuera de los EE. UU. están sujetos al impuesto por cuenta propia sobre ingresos ganados por cuenta propia, a menos que los EE. UU. tengan un acuerdo de exención de Seguro Social con el país extranjero. La exclusión de ingresos ganados en el extranjero para fines del impuesto sobre la renta no se aplica al impuesto por cuenta propia. |
| Empleados del gobierno estatal y local | Ciertos empleados gubernamentales con base en honorarios que no estén cubiertos por un acuerdo de Seguro Social pueden estar sujetos al impuesto por cuenta propia. |
Tratamiento Incorrecto de Empleados como Contratistas Independientes
Si un contribuyente recibe un Formulario 1099-MISC o NEC de la persona o empresa para la que trabajó, está siendo tratado como un contratista independiente. Si el contribuyente cree que debería ser tratado como un empleado, tiene dos opciones:
- Considerarse a sí mismo como trabajador por cuenta propia, presentar el Anexo C o Anexo F según corresponda, junto con el Anexo SE, y pagar el impuesto por trabajo por cuenta propia (SE) sobre las ganancias, o
- Presentar el Formulario SS-8, Determinación del Estatus del Trabajador para Fines de Impuestos Federales sobre el Empleo y
Retención de Impuestos sobre la Renta, tras lo cual el IRS determinará si el trabajador debería haber sido tratado como un empleado, junto con la retención de impuestos y el pago de la mitad del FICA del empleado.
Nota: Este artículo presenta información general sobre el Anexo SE. No se pretende que sea un consejo fiscal. La siguiente información del IRS es útil y autorizada.
Información Adicional:
Declaración de Impuestos para Ministros / Miembros del Clero
IRS: Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040), Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia
IRS: Instrucciones para el Anexo C, Ganancias o Pérdidas de Negocios
IRS: Instrucciones para el Anexo F, Ganancias o Pérdidas de la Agricultura