Ocasionalmente, un contribuyente le presentará una pregunta sobre el vehículo de su negocio:
- Desean cambiar de usar la millaje estándar a los gastos reales.
- Tienen un vehículo que ha estado en servicio pero no ha sido depreciado.
- Tienen un vehículo que se usaba para razones personales pero ahora se usa en su negocio.
- Tienen un vehículo que se usa para el negocio pero ahora ya no califica debido a un cambio en el uso.
- Desean usar la millaje estándar para un vehículo que no es un vehículo de uso personal típico.
El contribuyente desea cambiar de millaje estándar a reclamar gastos reales
La tasa de millaje estándar incluye depreciación, el vehículo se puede agregar al módulo de depreciación. En el registro del vehículo en el módulo, la fecha de puesta en servicio es la fecha original de puesta en servicio, no la fecha en que ocurrió el cambio a gastos reales.
El IRS requiere que se use el método de línea recta de depreciación para los años restantes de la vida útil del vehículo. La depreciación acumulada será igual a la millaje de cada año anterior multiplicada por el componente de depreciación de la tasa de millaje estándar para ese año. (Vea las tasas de millaje estándar de cada año aquí para la porción tratada como depreciación). Para la propiedad listada, ingrese el porcentaje de uso comercial y debe ser mayor al 50%.
El vehículo ha estado en servicio pero nunca se ha depreciado en las declaraciones de años anteriores
Si un contribuyente ha estado reclamando gastos reales del vehículo pero no ha depreciado el vehículo, pueden enmendar hasta las 3 declaraciones de años anteriores para reconocer la depreciación. Las declaraciones no se pueden enmendar para reconocer el beneficio fiscal de la depreciación antes del período de 3 años. Por lo tanto, la depreciación anterior a 3 años es un ahorro fiscal perdido.
Si la depreciación no se reconoció en las declaraciones de años anteriores, el costo de depreciación permitido aún debe considerarse según las reglas de recuperación del IRS al momento de la disposición. La depreciación permitida es la depreciación que tiene derecho a deducir. La disposición se define como un cambio de uso de un vehículo, es decir, vendido, intercambiado, retirado o convertido a uso personal.
El vehículo se usaba para fines personales, ahora para negocios
Si un vehículo previamente considerado para uso personal ahora se usa para fines comerciales, la depreciación comienza en la fecha en que el vehículo se puso en servicio para uso comercial. La base depreciable es la menor de las siguientes:
- El valor de mercado justo (FMV) de la propiedad en la fecha del cambio de uso, o
- El costo original u otra base ajustada de la siguiente manera:
- aumentada por el costo de cualquier mejora o adición permanente y otros costos que deben agregarse a la base, y
- disminuida por cualquier deducción reclamada por pérdidas por accidentes y robos y otros elementos que redujeron la base.
El vehículo ya no se usa para negocios o su uso comercial ha caído al 50% o menos
Cuando el uso comercial de un vehículo se reduce al 50% o menos, el método de depreciación cambia y cualquier Sección 179 reclamada previamente debe recuperarse como ingreso ordinario. Consulte la Publicación 946 para obtener más información.
El contribuyente opera un vehículo calificado de uso no personal
El contribuyente no puede usar la millaje estándar para un vehículo que cae en la categoría de "vehículos de uso no personal calificados" - debe informar los gastos reales del vehículo para dicho vehículo. Ejemplos de este tipo de vehículo incluyen camión semi-remolque, autobús de pasajeros, coche fúnebre, camión de reparto con asientos solo para el conductor y camión de mudanzas. Consulte la Publicación 946 para obtener más información si no está seguro de si un vehículo encaja en esta categoría.
Información adicional:
IRS: Tema No. 510 Uso del automóvil para fines de negocio
IRS: Tema No. 704 Depreciación
IRS: Preguntas Frecuentes - Deducción Adicional por Depreciación del Primer Año (Bono) (en inglés)
IRS: Publicación 946 - Cómo Depreciar Propiedades (en inglés)
IRS: Publicación 463 - Gastos de Viaje, Regalos y Automóviles (en inglés)