El término propiedad listada se refiere a bienes que pueden utilizarse tanto para fines comerciales como personales, incluyendo vehículos, equipos fotográficos y equipos de audio y video. Los bienes listados están sujetos a requisitos especiales de mantenimiento de registros y restricciones sobre depreciación y deducción.
Generalmente, la propiedad listada incluyen:
- Automóviles de pasajeros que pesen 6,000 libras o menos.
- Cualquier otro bien utilizado para transporte si la naturaleza del bien permite su uso personal, como motocicletas, camionetas, vehículos utilitarios deportivos, etc.
- Cualquier bien utilizado para fines de entretenimiento o recreación (como equipos fotográficos, fonográficos, de comunicación y de grabación de video).
La propiedad listada no incluyen:
- Equipos fotográficos, fonográficos, de comunicación o de video utilizados exclusivamente en el comercio o negocio del contribuyente o en el establecimiento comercial habitual del contribuyente.
- Cualquier computadora o equipo periférico utilizado exclusivamente en un establecimiento comercial habitual y que sea propiedad o esté arrendado por la persona que opera el establecimiento.
- Una ambulancia, carro fúnebre o vehículo utilizado para transportar personas o bienes por compensación o alquiler.
- Cualquier camión o camioneta puesta en servicio después del 6 de julio de 2003 que sea un vehículo calificado de uso no personal.
Para efectos de las excepciones anteriores, una parte del hogar del contribuyente se considera un establecimiento comercial habitual solo si esa parte cumple con los requisitos para deducir gastos atribuibles al uso comercial del hogar. Sin embargo, para cualquier bien mencionado anteriormente, el establecimiento comercial habitual de un empleado es el establecimiento comercial habitual de su empleador.
Mantenimiento de registros
Los contribuyentes no pueden tomar ninguna deducción por depreciación ni por la sección 179 por el uso de propiedad listada a menos que puedan demostrar su uso comercial/inversión con registros adecuados o con evidencia suficiente que respalde sus propias declaraciones. Para la propiedad listada, los registros deben mantenerse mientras pueda ocurrir una recuperación. La recuperación puede ocurrir en cualquier año fiscal del período de recuperación.
Registros adecuados
Para cumplir con el requisito de registros adecuados, un contribuyente debe mantener un libro de cuentas, diario, registro, declaración de gastos, hoja de viaje o registro similar u otra evidencia documental que, junto con el recibo, sea suficiente para establecer cada elemento de un gasto o uso. Los contribuyentes no tienen que registrar información en un libro de cuentas, diario o registro similar si la información ya aparece en el recibo. Sin embargo, sus registros deben respaldar sus recibos de manera ordenada.
Para obtener información detallada sobre el requisito de registros adecuados, haz clic aquí.
Información adicional:
Publicación 946 del IRS - Cómo depreciar bienes (en inglés)
Instrucciones del IRS para el Formulario 4562 - Depreciación y amortización (en inglés)