La Deducción por Ingresos de Negocios Calificados (QBID), también conocida como deducción de la Sección 199A, fue promulgada como parte de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017. El QBID permite a los contribuyentes individuales con ingresos de transferencia directa deducir hasta el 20 por ciento del Qualified Business Income (QBI) de su AGI dentro de ciertos límites. Está disponible para ingresos de transferencia directa de empresas unipersonales, sociedades, sociedades que cotizan públicamente (PTP), corporaciones S, y fideicomisos y patrimonios.
Al igual que los individuos, los fideicomisos y patrimonios pueden tener ingresos de una actividad comercial y pueden reclamar el QBID a nivel de la entidad, en lugar de transferirla a los beneficiarios.
¿Cuándo reclama el QBID el fideicomiso o el patrimonio?
Generalmente, un fideicomiso no otorgante o un patrimonio puede reclamar el QBID o proporcionar la información de la Sección 199A a sus beneficiarios.
Si el patrimonio o el fideicomiso no tiene Ingreso Neto Distribuible (DNI) para el año fiscal, los elementos de la Sección 199A se asignan completamente al fideicomiso o patrimonio Las sucesiones y fideicomisos pueden calcular su propia deducción QBI en la medida en que los elementos de la Sección 199A sean asignables al fideicomiso o patrimonio Los elementos de la Sección 199A asignados a los beneficiarios no se incluyen en el cálculo de el QBID para el patrimonio o fideicomiso.
Para más información, consulte las instrucciones del Formulario 1041, Declaración del Impuesto sobre la Renta de EE. UU. para Fideicomisos y Sucesiones.
Los fideicomisos otorgantes, o fideicomisos en los que otra persona es tratada como propietaria de todo o parte del fideicomiso o sucesión, calculan el QBID para la parte que poseen como si los elementos de la Sección 199A hubieran sido recibidos directamente por el otorgante/propietario.
¿Existen reglas específicas aplicables a los fideicomisos?
Las limitaciones de ingresos para los fideicomisos son similares a las de los contribuyentes solteros. Para 2020, el ingreso debe ser inferior a $163,300 y para 2021, inferior a $164,900. El QBI de un patrimonio o fideicomiso incluye ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas en relación con una actividad comercial que se incluye en el cálculo del ingreso sujeto a impuestos para el año fiscal. El QBI también incluye la parte del fideicomiso o sucesión de los elementos de ingreso, ganancia, deducción y pérdida de actividades comerciales realizadas por sociedades (excepto PTP), corporaciones S y otros fideicomisos o sucesiones.
El ingreso es cualquier actividad regular y continua en la que el fideicomiso o sucesión participe con el propósito de obtener ganancias. Esto incluye actividades comerciales bajo la Sección 162, con la excepción de las Specified Service Trades or Businesses (SSTBs). (Para una lista de SSTBs, consulte el artículo de la base de conocimientos de TaxSlayer Pro Preguntas Frecuentes sobre QBID, aunque sería muy inusual que un patrimonio o fideicomiso sea propietario o socio en una SSTB.)
el QBID está limitada al 20% del QBI o al 20% del ingreso sujeto a impuestos menos las ganancias de capital. Es importante tener en cuenta que las ganancias de capital suelen ser un componente importante del ingreso sujeto a impuestos de un fideicomiso o patrimonio
Reclamar el QBID en el Formulario 1041
Dependiendo de las circunstancias, el patrimonio o fideicomiso puede reclamar la QBID o puede optar por transferir la información de la Sección 199A al(los) beneficiario(s).
Para reclamar el QBID en la declaración de el patrimonio o fideicomiso (Formulario 1041), desde el Menú Principal de la declaración seleccione:
- Deductions
- Qualified Business Income Deduction
-
Taxable Income
Capital Gains
REIT Dividends – Estas líneas muestran el monto de ingreso ingresado en la declaración para cada uno de estos elementos. No deberían necesitarse ajustes, pero si se requiere ajustar un monto en este formulario, seleccione la línea e ingrese el ajuste (+/-). - Pass-through businesses – Los elementos listados aquí son solo informativos y muestran la sección 199A de cada Schedule K-1 ingresado en la declaración de impuestos. Solo la información ingresada en la sección 199A del Schedule K-1 se incluirá en el cálculo del QBI.
-
Aggregation of Business Operations – Para fines del cálculo de el QBID, cada actividad comercial se trata por separado, sin embargo, la agregación de negocios está permitida en ciertas situaciones y puede ser ventajosa, por ejemplo, si un negocio tiene una nómina más alta que los demás.
El contribuyente puede optar por agregar negocios para el cálculo de el QBID si se cumplen todas las siguientes condiciones:- Todas las actividades comerciales usan el mismo cierre de año fiscal;
- Cada actividad comercial es al menos 50% propiedad del contribuyente, individualmente o en grupo, directa o indirectamente, durante la mayor parte del año fiscal, incluyendo el último día del año fiscal;
- Ninguna de las actividades comerciales es una Specified Service Trade or Business (SSTB); y
- Las actividades comerciales cumplen al menos dos de los siguientes tres factores:
- Sus productos, propiedades o servicios son los mismos o se ofrecen usualmente juntos;
- Comparten instalaciones o recursos empresariales como contabilidad, RRHH, TI, legal, manufactura, compras y personal.
- Se coordinan con o dependen de una o más de las empresas del grupo agregado.
La elección de agregar es una decisión importante que debe tomar el contribuyente o, en este caso, el fiduciario, y no el preparador, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias presentes y potenciales en el futuro. Además, la elección de agregar no es revocable y debe mantenerse en los años siguientes, a menos que ya no sea justificable debido a un cambio significativo en los hechos y circunstancias.
Para agregar negocios con fines de QBID, en el menú Aggregation of Business Operations seleccione:
- New
- Description – Ingrese un nombre descriptivo breve para la agregación.
- Explanation – Ingrese una explicación de por qué se están agregando (según la Sección 1.199A-4 del IRC). Hay un máximo de aproximadamente 156 caracteres en dos líneas.
- Changed from Prior Year – Explique cualquier cambio en la agregación respecto al año anterior debido, por ejemplo, a la formación, adquisición, disposición o finalización de una actividad comercial.
- Allocate Business to Aggregation – En la lista, marque la casilla junto a cada negocio que se incluirá en la agregación.
Si se presenta el Formulario 8995-A con la declaración, la información de agregación aparecerá en un Schedule B separado para ese formulario. Si se presenta el Formulario 8995, la información de agregación se incluirá en un anexo separado del Formulario 8995.
-
Prior Year Qualified Business Loss Carryforward – Ingrese cualquier pérdida o deducción no permitida para el cálculo del ingreso sujeto a impuestos en un año anterior que pueda incluirse en el año actual. Dependiendo del formulario generado, este monto se trasladará a la Línea 3 del Formulario 8995 o a la Línea 2 del Formulario 8995-A, asignado proporcionalmente entre todos los negocios. (Incluya o no el signo negativo, el monto se transferirá al formulario como negativo.)
Prior Year REIT/PTP Loss Carryforward – Como en el caso anterior, ingrese cualquier pérdida o deducción de REIT o PTP no permitida en un año anterior que pueda incluirse en el año actual. Dependiendo del formulario generado, este monto se trasladará a la Línea 7 del Formulario 8995 o a la Línea 29 del Formulario 8995-A. (Incluya o no el signo negativo, el monto se transferirá al formulario como negativo.)
- Si el patrimonio o el fideicomiso es miembro de una cooperativa agrícola, ingrese la Deducción por Producción Agrícola Nacional reclamada.
TaxSlayer Pro calculará el QBID en el Formulario 8995 o 8995-A según corresponda.
Transferencia de información de la Sección 199A al(los) beneficiario(s)
Para reportar elementos de QBID al(los) beneficiario(s) en el Schedule K-1, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1041) seleccione:
- Schedule K-1
- Schedule K-1 Input
- Seleccione NEW e ingrese la información del beneficiario si aún no se ha ingresado, o seleccione un beneficiario
- Allocable Share items
- Other Information
- Qualified business income, section 199A
-
New – para cada actividad comercial, ingrese la parte del beneficiario correspondiente a ingresos de la Sección 199A, salarios W-2, UBIA, dividendos REIT e ingresos PTP.
Nota: UBIA (base no ajustada inmediatamente después de la adquisición) se refiere al costo real de todos los activos puestos en servicio en los últimos 10 años, sin reducir por depreciación, deducción de la Sección 179 o depreciación adicional.
En el Schedule K-1 del beneficiario, los ingresos de la Sección 199A aparecerán en la Casilla 14 con el código I y un asterisco, indicando que la información de QBID que el beneficiario necesita para su declaración individual está incluida en una declaración que se imprime junto con el Schedule K-1.
¿Qué formulario se utilizará para reclamar el QBID?
Hay dos formularios utilizados para reclamar el QBID:
- Form 8995 – Qualified Business Income Deduction Simplified Computation, o
- Form 8995-A – Qualified Business Income Deduction.
El Formulario 8995 se incluirá en la declaración si se cumplen todas las siguientes condiciones para el patrimonio o fideicomiso:
- Tiene ingresos (o pérdidas) de negocios calificados, dividendos REIT o ingresos (o pérdidas) PTP,
- Su ingreso sujeto a impuestos antes de el QBID es menor o igual al límite de ingresos,
- No es un socio en una cooperativa agrícola u hortícola especificada.
Si el ingreso sujeto a impuestos de el patrimonio o fideicomiso antes de el QBID es mayor que el límite de ingresos, o si es socio en una cooperativa agrícola u hortícola especificada, se utilizará el Formulario 8995-A.
Nota: Esta es una guía breve sobre la Deducción por Ingresos de Negocios Calificados en la declaración de impuestos de un patrimonio o fideicomiso. No se trata de asesoramiento fiscal.