El Formulario 709 es presentado por un individuo para reportar regalos que exceden la exclusión anual:
- Regalos a un individuo.
- Regalos a una entidad como una sociedad, corporación, patrimonio o fideicomiso.
- Un regalo a una organización benéfica donde el donante retuvo algún interés en la propiedad donada.
No hay exclusión anual para un regalo de "interés futuro", es decir, el derecho del beneficiario a poseer y usar la propiedad o los ingresos de la propiedad no comienza hasta una fecha futura, por lo que estos regalos siempre se reportan. (Tenga en cuenta que un regalo a un QTP, o plan 529, se considera un regalo de interés presente).
El propósito básico del Formulario 709 es rastrear la exclusión de por vida.
- Año fiscal 2022: la limitación anual es de $16,000, y la exclusión de por vida es de $12.06 millones.
- Años fiscales 2018-2021: la limitación anual es de $15,000. La exclusión de por vida es de $11.7 millones.
- Años fiscales anteriores a 2018: Consulte aquí(en inglés) para los montos de exclusión anual.
¿Cómo funciona la limitación? ¿Cuándo y cómo se calcula el impuesto?
Las limitaciones de regalos se determinan en última instancia por la exclusión de por vida. Por lo tanto, el monto total de los regalos no es imponible hasta que excedan la exclusión de por vida. Por ejemplo, un individuo puede dar a alguien $35,000 y aún no estar obligado a pagar un impuesto ya que los regalos totales al destinatario no exceden la exclusión de por vida. Además, las limitaciones son por individuo, lo que significa que una pareja casada puede dar cada uno hasta los montos de limitación. En los estados de propiedad comunitaria, cualquier regalo se considera dado a medias por cada cónyuge.
El donante es responsable de pagar el impuesto sobre regalos. Sin embargo, si el donante no paga el impuesto, en ciertos escenarios la persona que recibe el regalo puede tener que pagar el impuesto. Si un donante muere antes de presentar el Formulario 709, el albacea del donante debe presentarlo.
¿Qué se considera un regalo?
Un regalo es la transferencia de propiedad o el uso de ingresos de la propiedad de un individuo a otro, recibiendo nada o menos del valor total a cambio. Además de las simples transferencias de propiedad como efectivo, una variedad de situaciones pueden considerarse regalos y, por lo tanto, incurrir en el impuesto sobre regalos, como la propiedad vendida a menos del valor total, un préstamo hecho a interés cero o reducido, o la transferencia de beneficios de seguros.
El Formulario 709 se utiliza para reportar transferencias sujetas al impuesto federal sobre regalos, así como para determinar los impuestos de transferencia generacional (GST) y calcular el impuesto debido, si lo hay, sobre esas transferencias. El formulario también se utiliza para asignar la exención GST de por vida a la propiedad transferida durante la vida del transferente.
El impuesto sobre regalos se aplica independientemente de si el donante tiene la intención de que la transferencia sea un regalo, y el tipo de propiedad donada puede ser tangible, intangible o digital. El impuesto sobre regalos es adicional a cualquier otro impuesto pagado o debido sobre la transferencia, como el impuesto sobre la renta, pero el impuesto siempre lo paga el donante, no el receptor.
¿Qué no se considera un regalo?
Las transferencias entre cónyuges si ambos son ciudadanos estadounidenses no se consideran regalos. Además, otros cuatro tipos de transferencias no se tratan como regalos y, por lo tanto, no están sujetas al impuesto sobre regalos ni se incluyen en el Formulario 709:
- Transferencias a organizaciones políticas;
- Transferencias a ciertas organizaciones exentas descritas en la sección 501(c)(4), (5) y (6);
- Pagos de matrícula directamente a una organización educativa calificada;
- Pagos por atención médica si se hacen directamente al proveedor, así como pagos por seguro médico.
¿Debe una empresa presentar el Formulario 709?
Solo las personas físicas están obligadas a presentar una declaración de impuestos sobre regalos. Si una sociedad, corporación, o patrimonio o fideicomiso hace un regalo, los accionistas individuales, socios o beneficiarios son considerados los donantes y pueden ser responsables de los impuestos sobre regalos y GST.
Completar el Formulario 709 en TaxSlayer Pro
Completar el Formulario 709 se hace en el programa Business de TaxSlayer Pro. Las instrucciones del Formulario 709 del IRS(en inglés) son tanto invaluables como autorizadas, por lo que debes leer las instrucciones antes de intentar completar el formulario. El Formulario 709 no puede presentarse electrónicamente. (Esta es una limitación del IRS.)
Para crear el Formulario 709 en TaxSlayer Pro, sigue estos pasos:
1. Inicia la declaración. Desde el menú rápido selecciona:
- Business
- 709 - United States Gift Return - Ingresa el SSN del donante.
- Donor Information - Ingresa la información sobre el donante.
- Heading Information - Realiza los cambios necesarios.
2. Completa la Parte 1 - Información General según sea necesario. Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- General Information:
- Donor died during the year - Cambia a Sí si corresponde.
- Extended time to file - El plazo para presentar el Formulario 709 puede extenderse presentando una prórroga individual (Formulario 4868 o 2350) o presentando el Formulario 8892 (disponible para completar en el menú Additional Forms/Schedules). Si cualquiera de los formularios se ha presentado oportunamente, haz clic para indicar Sí.
- Total number of donees listed on Schedule A - Ingresa el número de beneficiarios que se enumerarán en el Anexo A.
- Gifts by taxpayer and spouse considered as 1/2 by each - Si el contribuyente vive en un estado de propiedad comunitaria, indica Sí aquí, luego ingresa la información restante sobre el cónyuge.
- Applied a DSUE amount from a predeceased spouse - El contribuyente puede usar la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE) si el albacea del patrimonio realizó la elección en el Formulario 706. Si el contribuyente está aplicando cualquier DSUE en esta declaración o lo ha aplicado en una declaración anterior, responde Sí. Será necesario completar el Anexo C, y las primeras cuatro páginas del Formulario 706 presentadas por el patrimonio deberán adjuntarse a la declaración junto con cualquier otra documentación relacionada con DSUE.
3. Completa el Anexo A. Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- Total Taxable Gifts
- Enter the amount from Schedule A, Part 4, line 11
- Value of items on Schedule A reflect valuation discount - Responde Sí o No según corresponda.
- Section 529(c)(2)(B) election - Responde Sí o No según corresponda.
- Total value of donor gifts - Ingresa información sobre los regalos en las tres categorías según sea necesario, (a) Regalos sujetos solo al impuesto sobre regalos, (2) Saltos directos, y (3) Saltos indirectos.
- Total annual exclusion for gifts listed on line 3 - Consulta las instrucciones para saber qué ingresar aquí.
- Total deductions - Completa según sea necesario. Consulta las instrucciones para obtener ayuda.
4. Completa el Anexo B según sea necesario. Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- Total Taxable Gifts
- Enter the amount from Schedule B, line 3
- Total Unified credit after 12/31/76 - Selecciona New e ingresa toda la información necesaria.
5. Completa el Anexo C si es necesario. El Anexo C es necesario por cualquiera de dos razones:
- El donante es un cónyuge sobreviviente que recibió una cantidad de DSUE de uno o más cónyuges fallecidos. Lo habrás indicado en la sección de Información General.
- El donante hizo una transferencia imponible a su cónyuge del mismo sexo que redujo la cantidad de su exclusión aplicable disponible.
Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- Unified Credit
- Applicable credit amount
- Donor's basic exclusion amount - Consulta las instrucciones para calcular esta cantidad.
- Total DSUE amounts applied - Ingresa la información sobre el último cónyuge fallecido y, si es necesario, sobre cualquier cónyuge fallecido anterior.
- Restored exclusion amount - Consulta las instrucciones para calcular esta cantidad.
6. Completa el resto del Anexo D según sea necesario para el cálculo del impuesto. Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- Total Tax
- Generation-skipping transfer taxes
- Generation-Skipping Transfers from Schedule A - Selecciona cada artículo listado e indica la parte no sujeta a impuestos de la transferencia, si corresponde, así como la Exención GST Asignada. (Según las instrucciones, el donante puede asignar toda, parte o ninguna de su exención disponible.)
- Generation-Skipping Transfers not from Schedule A - Si se necesita una entrada aquí, selecciona New e ingresa la información necesaria. Asegúrate de ingresar la parte no sujeta a impuestos de la transferencia, si corresponde, así como la Exención GST Asignada. (Según las instrucciones, el donante puede asignar toda, parte o ninguna de su exención disponible.)
- Exemption Available for future transfers - Completa según sea necesario.
Ten en cuenta que el total de la exención GST asignada no puede ser mayor que la cantidad en el Anexo D Parte 2 Línea 3.
7. Ingresa el crédito por impuestos sobre regalos extranjeros, si corresponde. Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- Total Credits
- Credit for foreign gift taxes - Ingresa la cantidad.
8. Ingresa cualquier impuesto GST pagado por adelantado en el Formulario 8892. Desde el menú principal de la declaración selecciona:
- Payments
- Gift and generation-skipping taxes prepaid - Ingresa la cantidad.
TaxSlayer Pro calculará el impuesto sobre donaciones si se ha superado el límite anual, pero también calculará el crédito basado en la exclusión vitalicia.
Nota: Esta es una guía breve sobre cómo preparar el Formulario 709 en TaxSlayer Pro. No se pretende que sea un consejo fiscal.
Información Adicional:
IRS: Preguntas frecuentes sobre los impuestos a las donaciones(en inglés)