La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 estableció que ciertos sectores censales con dificultades económicas fueran designados como Zonas de Oportunidad Calificadas (Qualified Opportunity Zones o QOZ) con el propósito de atraer inversiones. Un Fondo de Oportunidad Calificado (Quality Opportunity Fund o QOF) es una sociedad anónima o sociedad creada con el propósito de invertir en QOZ. Para fomentar la inversión, la TCJA permite que un contribuyente difiera una ganancia de capital tributable al elegir invertir en QOF y QOZ.
Los contribuyentes usan el Formulario 8997 para informar al IRS sobre
- las inversiones en QOF/QOZ y las ganancias de capital diferidas mantenidas al principio y al final del año tributario actual,
- cualquier ganancia de capital diferida mediante la inversión en un QOF, y
- las inversiones en QOZ enajenadas durante el año tributario actual.
El Formulario 8997 debe presentarse cada año en el que el contribuyente esté difiriendo una ganancia mediante una inversión en un QOF o QOZ. Aunque la mayoría de las entradas que realiza en el formulario son informativas, las entradas relacionadas con las inversiones en QOZ enajenadas durante el año actual se transfieren al Formulario 8949.
Características de una inversión en un QOF/QOZ
- Las ganancias de capital se difieren hasta el 31 de diciembre de 2026 o hasta que se enajene la participación en el fondo, lo que ocurra primero.
- Si se elige invertir en un QOF o QOZ, la base inicial es cero.
- Las inversiones mantenidas durante 5 años reciben un aumento en la base tributaria equivalente al 10 % del monto de la ganancia de capital diferida inicialmente. Las inversiones mantenidas durante 7 años, es decir, las inversiones iniciadas antes de 2020, reciben un aumento adicional en la base tributaria equivalente al 5 % de la ganancia de capital diferida.
- Para las inversiones mantenidas durante 10 años, la base ajustada será igual al valor justo de mercado del QOF/QOZ en la fecha de enajenación, lo que reduce aún más la ganancia de capital diferida.
Base de un QOF/QOZ al momento de la enajenación
La base de un QOF/QOZ se determina según el tiempo que se mantenga la inversión:
- Si se mantuvo durante menos de 5 años, la base es cero y el valor de la ganancia declarada es la ganancia diferida inicial. El valor por el cual se enajenó el QOF/QOZ no afecta el valor tributable de la ganancia que se reconocerá. Este es el valor de la ganancia diferida inicial y el carácter de la inversión original, es decir, a corto o a largo plazo.
- Si se mantuvo durante 5 años o más, la base es igual al 10 % de la ganancia diferida inicial, que luego se excluye de la ganancia tributable declarada.
- Si se mantuvo durante 7 años, la base aumenta en un 5 % adicional de la ganancia diferida.
- Si se mantuvo durante 10 años, la base es el valor justo de mercado, y la única ganancia declarada es la diferencia entre el valor justo de mercado y la ganancia diferida original.
Determinación de la ganancia diferida
Una inversión en un QOF/QOZ puede enajenarse mediante venta, transferencia de propiedad, donación o liquidación. El monto de la ganancia diferida que se debe declarar a la fecha de la enajenación o al 31 de diciembre de 2026, lo que ocurra primero, es el siguiente:
El menor entre el valor de la ganancia diferida o el valor justo de mercado
menos
la base de la inversión en el QOF/QOZ.
Las ganancias diferidas se declaran al momento de la enajenación en el Formulario 8949.
Cómo completar el Formulario 8997
Para acceder al Formulario 8997 en TaxSlayer Pro, desde el Menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040), seleccione:
- Income
- Capital Gains/Loss (Sch D)
- botón Other
- Form 8997 - Qualified Opportunity Funds Investments Statement
El Formulario 8997 tiene cuatro partes que pueden requerir entradas:
- Parte I: Total de inversiones en QOF al principio del año. Indique aquí las inversiones en QOF que se mantenían al principio del año, incluido el monto de la ganancia diferida a corto y a largo plazo restante en cada una.
- Parte II: Ganancias de capital del año tributario actual diferidas mediante la inversión en un QOF. Indique aquí las ganancias de capital diferidas a corto y a largo plazo de este año provenientes de inversiones en QOF realizadas durante el año actual.
-
Parte III: Inversiones en QOF enajenadas durante el año tributario actual. Indique aquí los «eventos de inclusión» del año actual, por ejemplo:
- el contribuyente vendió o transfirió un QOF (incluidas las transferencias entre cónyuges en un divorcio, pero sin incluir una transferencia debido al fallecimiento del contribuyente),
- el contribuyente recibió una distribución de bienes de un QOF,
- el contribuyente declaró que su participación en el QOF no tenía valor,
- un QOF dejó de ser un QOF.
En la Parte III indicará el monto de la ganancia diferida a corto o a largo plazo que se incluirá en los ingresos tributables, así como el precio de venta y la base. Estas entradas se transferirán al Formulario 8949.
- Parte IV: Total de inversiones en QOF al final del año debido a aplazamientos. Indique aquí las inversiones en QOF mantenidas al final del año, incluido, para cada QOF, el monto de la ganancia diferida a corto y a largo plazo.
Nota: Esta es una guía breve para ingresar el Formulario 8997 en el programa TaxSlayer Pro. No pretende ser asesoramiento tributario. Le recomendamos leer las instrucciones del IRS, así como sus preguntas frecuentes, especialmente la información relacionada con los eventos de inclusión.
Información adicional:
IRS: Preguntas frecuentes sobre las Zonas de Oportunidad (EN)
IRS: Instrucciones del Formulario 8997 (EN)