Formulario 6781 (en inglés), Ganancias y Pérdidas de Contratos de la Sección 1256 y Estrategias, se utiliza para informar:
- Cualquier ganancia o pérdida en contratos de la Sección 1256 del IRC bajo las reglas de valoración a mercado, y
- Ganancias y pérdidas bajo la Sección 1092 del IRC de posiciones de estrategias.
Un contrato de la Sección 1256 es cualquiera de los siguientes:
- Un contrato de futuros regulados;
- Un contrato de moneda extranjera;
- Una opción no de capital, como una opción de deuda, opción de futuros de productos básicos, opción de moneda y opción de índice de acciones de base amplia;
- Una opción de capital de distribuidor;
- Un contrato de futuros de valores de distribuidor (debe indicar "distribuidor").
Para fines fiscales, un contrato de la Sección 1256 mantenido al final del año se asigna un valor de mercado justo utilizando las reglas de valoración a mercado y se trata como si se hubiera vendido al final del año, con el 60% de la ganancia o pérdida tratada como a largo plazo y el 40% de la ganancia o pérdida tratada como a corto plazo. (Cuando se vende un contrato de la Sección 1256, la ganancia o pérdida se trata con la misma división 60/40.) Una excepción a la regla 60/40 es un contrato que se identifica como una cobertura cuando se compra. La ganancia de la venta de una cobertura se trata como ingreso ordinario.
Una pérdida neta en contratos de la Sección 1256 puede ser retroactiva hasta 3 años si se desea. Esta elección se realiza seleccionando Election D, Net section 1256 contracts loss election en el Formulario 6781. Si se realiza esta elección, se le preguntará por la cantidad de la pérdida neta de la Sección 1256 que se está retroactivando, y la cantidad se incluirá en la Línea 6 del Formulario 6781.
Una estrategia es una estrategia de inversión en la que un inversor compra contratos compensatorios sobre una inversión, es decir, compra tanto una opción de compra como una opción de venta. Ambas opciones tienen el mismo precio de ejercicio y la misma fecha de vencimiento.
Una estrategia mixta tiene varias características importantes:
- No es parte de una estrategia más grande;
- Al menos una posición, pero no todas las posiciones, es un contrato de la Sección 1256;
- Todas las posiciones se mantienen como activos de capital;
- No se ha realizado la elección de estrategia mixta (ver abajo).
Hay tres posibles elecciones que se pueden hacer con respecto a las estrategias mixtas. Tenga en cuenta que un contribuyente solo puede hacer una de estas elecciones.
- Election A, Mixed Straddle Election: Esta elección opta por no aplicar las reglas de valoración a mercado para los contratos de la Sección 1256 que son parte de la estrategia. (El efecto de esta elección es que las ganancias y pérdidas de los activos y el contrato de la Sección 1256 se reconocen al mismo tiempo.) Se aplican ciertas estipulaciones, y esta elección, una vez realizada, solo puede ser revocada con permiso del IRS.
- Election B, Straddle-by-straddle identification election: Con esta elección, cada posición se identifica y trata por separado, y el tratamiento de la ganancia o pérdida depende de si fue debido a los contratos de la Sección 1256 o los contratos no de la Sección 1256.
- Election C, Mixed straddle account election: Esta elección se utiliza para agrupar posiciones en clases de actividades con el propósito de compensar ganancias y pérdidas.
Al determinar el tratamiento fiscal de estos elementos, la Publicación 550 del IRS es tanto informativa como autorizada.
Tenga en cuenta que si un contrato de moneda extranjera involucra una moneda no funcional como se define en la Sección 988, deberá adjuntar a la declaración de impuestos una declaración detallando las transacciones y dónde se informa la ganancia o pérdida en la declaración.
Para completar el Formulario 6781 en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Income
- Capital Gain/Loss (Sch D)
- Other button
- Form 6781 - Gains/Losses from Sec 1256 Gains & Straddles
Type of Election - Indique cualquiera de las elecciones que apliquen, pero tenga en cuenta que solo una de A, B o C puede aplicar, si es que aplica alguna.
Part I - Section 1256 Contracts Marked to Market - Para transacciones relacionadas con contratos de la Sección 1256, seleccione New e ingrese la descripción y la cantidad de la Casilla 11 del Formulario 1099-B.
- Si tiene un Formulario 1099-B o sustituto, ingrese la descripción "1099B" más el nombre del corredor;
- Si tiene algo diferente a un Formulario 1099-B o sustituto, ingrese una descripción apropiada.
- Si está presentando una declaración enmendada debido a la retroactividad de una pérdida de la Sección 1256 del año siguiente, ingrese la descripción “Net sec 1256 contracts loss from [año fiscal]".
Si se necesitan ajustes, como en el caso de una cobertura, seleccione 1099-B e ingréselos. Los ajustes totales se ingresarán en la Línea 4 del Formulario 6781 y se adjuntará una declaración a la declaración de impuestos con las explicaciones que ingrese. Vea Publicación 550 (en inglés) para las reglas que aplican a las transacciones de cobertura y cómo ajustar.
Part II - Gains & Losses from Straddles
No incluya en la Parte II una disposición de cualquiera de los siguientes:
- Una posición que es parte de una transacción de cobertura.
- Una posición de pérdida incluida en una estrategia identificada establecida antes del 22 de octubre de 2004, a menos que el contribuyente haya dispuesto de todas las posiciones que componen la estrategia.
- Una posición de pérdida incluida en una estrategia identificada establecida después del 21 de octubre de 2004.
- Una posición que es parte de una estrategia si todas las posiciones de la estrategia son contratos de la Sección 1256.
Seleccione New e ingrese toda la información solicitada excepto el costo. Cuando haya terminado, seleccione Ok.
- En la ventana de Declaración, seleccione New e ingrese el costo o la base junto con una declaración que describa el costo o la base. Cuando haya terminado, seleccione Ok.
- Para declaraciones que presentan MFJ, indique el propietario de la estrategia, ya sea contribuyente, cónyuge o conjunto.
Part III - Unrecognized Gains from Positions Held - La Parte III no necesita completarse si el contribuyente no tiene una pérdida reconocida en ninguna posición. Incluya en la Parte III las posiciones mantenidas al final del año fiscal si el valor de mercado justo excede el costo, pero excluya las siguientes posiciones:
- Posiciones que son parte de una estrategia identificada;
- Posiciones que son parte de una transacción de cobertura;
- Inventario o stock en comercio;
- Propiedad depreciable utilizada en un comercio o negocio.
Para hacer una entrada en la Parte III
- Seleccione New e ingrese la información solicitada. Cuando haya terminado, seleccione Ok.
- Para declaraciones que presentan MFJ, indique el propietario de la posición, ya sea contribuyente, cónyuge o conjunto.
Nota: Esta es una guía sobre cómo ingresar información en el Formulario 6781 en el programa TaxSlayer Pro. Esto no está destinado como asesoramiento fiscal.
Información adicional:
IRS: Publicación 550, Ingresos y Gastos de Inversión (en inglés)