¿Qué es el AMT?
El Impuesto Mínimo Alternativo (Alternative Minimum Tax en Inglés, AMT) es un impuesto separado del impuesto sobre la renta regular. Se origina por dos tipos de ajustes y preferencias: elementos de diferimiento y elementos de exclusión.
Los elementos de diferimiento (por ejemplo, la depreciación) generalmente no causan una diferencia permanente en el ingreso sujetos a impuestos a lo largo del tiempo. Por otro lado, los elementos de exclusión (por ejemplo, la deducción estándar, ciertos intereses exentos de impuestos, agotamiento, exclusión de la sección 1202, ajustes relacionados con elementos de exclusión) sí causan una diferencia permanente.
El AMT se calcula en el Formulario 6251.
¿A quién se aplica el AMT?
El AMT se aplica a los contribuyentes de ingresos altos que se benefician de un impuesto regular más bajo debido a que ciertos tipos de ingresos están sujetos a una tasa tributaria menor, así como de ciertas deducciones. El AMT establece un límite a esos beneficios. Si los beneficios fiscales reducen el impuesto total por debajo del límite del AMT, el contribuyente debe pagar el monto mayor del AMT. El AMT tiene dos tasas impositivas: 26% y 28%.
Exenciones del AMT, Umbrales para las tasa del 28% y Umbrales para la eliminación gradual de la exención
| 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | |
| Exención | |||||||
| Soltero | $71,700 | $72,900 | $73,600 | $75,900 | $81,300 | $85,700 | $88,100 |
| Casados declarando conjuntamente (MFJ) | $113,400 | $114,600 | $118,100 | $126,500 | $133,300 | $109,400 | $137,000 |
| Cabeza de familia (HOH) | $71,700 | $72,900 | $73,600 | $75,900 | $81,300 | $85,700 | $88,100 |
| Casados declarando por separado (MFS) | $54,700 | $55,850 | $56,700 | $57,300 | $59,050 | $63,250 | $68,500 |
| Qualifying Surviving Spouse (QSS) | $111,700 | $113,400 | $114,600 | $118,100 | $126,500 | $133,300 | $137,000 |
| Umbral para la tasa del 28% | |||||||
| Soltero | $194,800 | $197,900 | $199,900 | $206,100 | $220,700 | $232,600 | $239,100 |
| Casados declarando conjuntamente (MFJ) | $194,800 | $197,900 | $199,900 | $206,100 | $220,700 | $232,600 | $239,100 |
| Cabeza de familia (HOH) | $194,800 | $197,900 | $199,900 | $206,100 | $220,700 | $232,600 | $239,100 |
| Casados declarando por separado (MFS) | $97,400 | $98,950 | $99,950 | $103,050 | $110,350 | $116,300 | $119,550 |
| Qualifying Surviving Spouse (QSS) | $194,800 | $197,900 | $199,900 | $206,100 | $220,700 | $232,600 | $239,100 |
| Umbral para la eliminación gradual de la exención | |||||||
| Soltero | $510,300 | $518,400 | $523,600 | $539,900 | $578,150 | $609,350 | $626,350 |
| Casados declarando conjuntamente (MFJ) | $1,000,000 | $1,020,600 | $1,036,800 | $1,047,200 | $1,079,800 | $1,156,300 | $1,252,700 |
| Cabeza de familia (HOH) | $510,300 | $518,400 | $523,600 | $539,900 | $578,150 | $609,350 | $626,350 |
| Casados declarando por separado (MFS) | $510,300 | $518,400 | $523,600 | $539,900 | $578,150 | $609,350 | $626,350 |
| Qualifying Surviving Spouse (QSS) | $1,020,600 | $1,036,800 | $1,047,200 | $1,079,800 | $1,156,300 | $1,218,700 | $1,252,700 |
¿Cuándo se requiere el AMT?
Si el contribuyente recibió o reclamó alguno de los siguientes elementos durante el año fiscal, debe completarse el Formulario 6251:
- Depreciación acelerada
- Intereses exentos de impuestos de bonos de actividad privada
- Deducción por pérdida neta operativa
- Impuesto por propiedad de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo
- Crédito por vehículo eléctrico calificado
- Crédito por impuestos extranjeros
- Pérdida neta calificada por desastre y la declaración está reportando la deducción estándar en el Anexo A
- Exclusión de la sección 1202
- Amortización de instalaciones de control de contaminación o agotamiento
- Cualquier crédito general de negocios en el Formulario 3800 si la línea 6 (en la Parte I) o la línea 25 es mayor que cero
- Crédito por impuesto mínimo del año anterior
- Gasto por intereses de inversión reportado en el Formulario 4952
- Ingreso (o pérdida) de actividades agrícolas con refugio fiscal o actividades pasivas, sociedades, corporaciones S o actividades para las cuales el contribuyente no está en riesgo
- Ingreso de contratos a largo plazo no calculado usando el método del porcentaje de avance
- Costos intangibles de perforación, circulación, investigación, experimental o minería
- Ajustes del AMT de un patrimonio, fideicomiso, sociedad grande electiva o cooperativa
- Acciones por ejercer una opción de compra de acciones incentivada y las acciones no fueron enajenadas en el mismo año
Las reglas para el AMT son más complejas que las reglas para el impuesto sobre la renta regular. TaxSlayer Pro calculará el AMT si se debe pagar.
Información adicional:
IRS: Instrucciones para el Formulario 6251, Impuesto Mínimo Alternativo - Personas Físicas (EN)