Los ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros que presenten el Formulario 1040 están obligados a pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales. Los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero deben pagar impuestos en EE. UU. independientemente de la fuente de ingresos. El Formulario 1116 se utiliza para evitar la doble imposición proporcionando al contribuyente un crédito dólar por dólar que se aplicará contra los impuestos adeudados.
Se puede reclamar el crédito fiscal extranjero por impuestos pagados a un país extranjero sobre ingresos que también son gravados por los Estados Unidos, incluidos el impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ganancias de guerra, impuesto sobre las ganancias excesivas y impuestos en lugar del impuesto sobre la renta. Los impuestos pagados a un país extranjero, una subdivisión política de un país extranjero, Puerto Rico y Samoa Americana califican. El crédito es el menor entre el impuesto extranjero pagado o el impuesto estadounidense asignado a los ingresos de fuente extranjera.
Para que un impuesto extranjero califique para el crédito, debe cumplir con estas cuatro pruebas:
- Es un impuesto sobre la renta o un impuesto impuesto en lugar de un impuesto sobre la renta.
- Es la obligación tributaria extranjera legal y real.
- Fue impuesto al contribuyente.
- Fue pagado o acumulado por el contribuyente.
El contribuyente no puede tomar un crédito por impuestos pagados que legalmente no debe, incluidos impuestos donde es razonablemente cierto que el monto será reembolsado, acreditado, rebajado, condonado o perdonado. Por lo tanto, la cantidad de impuesto a ingresar en el formulario es la menor entre la cantidad pagada o la cantidad que legalmente debe según un tratado, si existe un tratado con el país fuente y si contiene una disposición sobre la tasa impositiva para el ingreso fuente.
Antes de completar el Formulario 1116, verifique si EE. UU. tiene un tratado fiscal con el país fuente. Si existe un tratado fiscal, léalo para determinar su tasa impositiva para el ingreso fuente particular para que pueda determinar la cantidad permitida de impuesto a acreditar. Vea aquí los países con los que EE. UU. tiene tratados fiscales.
Si el contribuyente pagó más al país fuente de lo que legalmente debía, puede que tenga que presentar una declaración de impuestos en el país fuente para recuperar la diferencia.
Cualquier impuesto extranjero reclamado en el Formulario 1116 no puede ser deducido también en el Anexo A, y viceversa. Además, no utilice el Formulario 1116 para calcular el crédito por impuestos pagados a las Islas Vírgenes de EE. UU. En su lugar, use el Formulario 8689, Asignación del impuesto sobre la renta individual a las Islas Vírgenes de EE. UU..
En el Formulario 1116, todos los ingresos e impuestos se reportan en dólares estadounidenses, excepto donde se especifique lo contrario en la Parte II. Al convertir a dólares estadounidenses, use la tasa de conversión vigente el día en que se pagaron o retuvieron los impuestos extranjeros. Vea aquí para más información sobre la conversión de moneda extranjera.
Formulario AMT 1116
El Formulario AMT 1116 es una versión del Formulario 1116 utilizada para el cálculo del AMT (Impuesto Mínimo Alternativo). Si una declaración está sujeta al AMT, el formulario se genera automáticamente usando la información del Formulario 1116. También puede ser editado directamente si es necesario para el cálculo del AMT. (Su menú incluye un comando para eliminar, pero si la declaración está sujeta al AMT el formulario no puede eliminarse, y al intentar hacerlo se refresca el formulario.)
En la declaración individual (Formulario 1040) en TaxSlayer Pro, el menú AMT 1116 está aquí:
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2021 y posteriores: Tax Computation
2020 y anteriores: Other Taxes - Alternative Minimum Tax (6251)
- Alternative Minimum Tax Foreign Tax Credit
Elección para reclamar el Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros sin presentar el Formulario 1116
Un contribuyente puede reclamar el crédito fiscal extranjero sin presentar el Formulario 1116 si se cumplen todas las siguientes condiciones:
- Todos los ingresos brutos de fuente extranjera son ingresos pasivos. Para los fines del crédito fiscal extranjero, los ingresos pasivos incluyen intereses, dividendos, regalías, rentas y anualidades. Las ganancias de capital no relacionadas con el contenido activo de un comercio o negocio también son generalmente ingresos pasivos.
- Todos los ingresos y cualquier impuesto extranjero pagado sobre los ingresos fueron reportados al contribuyente en un estado de pagos calificado como el Formulario 1099-DIV, Formulario 1099-INT, Anexo K-1, o estados sustitutos similares.
- Los impuestos extranjeros totales acreditables pagados no son más de $300 ($600 para Declaración Conjunta de Casados).
Si el contribuyente realiza esta elección, cualquier crédito no utilizado no podrá ser trasladado y el crédito no utilizado de años anteriores no podrá incluirse, y usted ingresará el monto del crédito directamente en la línea de Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros del Anexo 3 (Formulario 1040).
Para hacer esta elección en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Credits
- Foreign Tax Credit (1116)
- Foreign Tax Credit Not More than $300 / $600 - Ingrese el monto del crédito. El crédito estará limitado a $600 para estado civil MFJ, $300 para todos los demás.
Elección para reclamar el Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros usando el Formulario 1116
En el Formulario 1116, hay siete categorías de ingresos fuente, y se debe completar un formulario separado para cada categoría y para cada país dentro de la categoría. Si no está seguro a qué categoría pertenece el ingreso, consulte las instrucciones del Formulario 1116 aquí. El formulario incluye espacio para tres países, por lo que una declaración con múltiples categorías y/o países fuente puede incluir múltiples páginas del formulario con el total de todos los formularios que se trasladan a la línea de Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros en el Anexo 3.
Ingreso del Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros en TaxSlayer Pro
Para completar el Formulario 1116 en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Credits
- Foreign Tax Credit (1116)
- Complete Form 1116
- Seleccione la categoría a la que pertenece el ingreso, luego complete la información para esa categoría como sigue:
- Country of Residence - Seleccione el país de residencia del contribuyente cuando se generó el ingreso.
- Foreign Regulated Investment Company Source - Los ingresos de una RIC extranjera así como los ingresos reportados en el Formulario 8992 (Cálculo del accionista estadounidense de ingresos globales intangibles con baja tributación (GILTI)) y en el Formulario 965 (Inclusión de ingresos extranjeros diferidos al pasar al sistema de exención por participación) no necesitan ser reportados país por país. Responda YES aquí si alguno de estos aplica, luego indique cuál. Después de hacerlo, "RIC", "965" o "951A" se indicará como el "país" en la Columna A del formulario.
- Foreign Income High Taxed Kickout Source - Esta pregunta solo es relevante para ingresos de categoría pasiva. Los ingresos pasivos no incluyen "ingresos altamente gravados", y un ingreso se considera altamente gravado si los impuestos extranjeros pagados sobre el ingreso (después de la asignación de gastos) exceden el impuesto estadounidense más alto que se puede imponer sobre el ingreso. Responda YES aquí si esto aplica. Si responde Sí, "HTKO" se indicará como el "país" en la Columna A, y usted ingresará el ingreso en el formulario de categoría pasiva como un número negativo y creará un formulario idéntico de categoría general con el ingreso ingresado como un número positivo y esta pregunta también respondida SÍ.
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Column A - Part I & Part II
Column B - Part I & Part II
Column C - Part I & Part II - El formulario incluye tres columnas para tres países diferentes. Complete cada columna según sea necesario.-
Part I
- Enter the Country the Income was received from - Indique el país del que se recibió el ingreso.
- Gross Income from Country shown above - Seleccione esta línea, ingrese una descripción para el tipo de ingreso, e ingrese el ingreso en una o más de las cuatro líneas del menú. Los ingresos no ingresados en una de las líneas de dividendos calificados / ganancias de capital irán en la línea "Todos los demás ingresos". El ingreso total debe incluir ingresos exentos de impuestos en el país extranjero pero no debe incluir ingresos ganados excluidos en el Formulario 2555.
- Ingrese los demás ítems en la página si aplican.
- Part II - Indique si los impuestos extranjeros fueron pagados o acumulados y la fecha en que fueron pagados o acumulados. Si los impuestos fueron retenidos sobre intereses, dividendos, o rentas y regalías en la moneda extranjera, o pagados o acumulados en moneda extranjera, ingrese el monto en moneda extranjera en la línea correspondiente del menú. Indique el equivalente en dólares estadounidenses en la línea correspondiente en dólares estadounidenses. Debe ingresarse un monto en dólares estadounidenses o no se calculará crédito.
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Part I
- Alternative Basis Used to Determine Part I Income Source - Para ingresos ganados como empleado, la base de la compensación generalmente es el tiempo trabajado, y la base de los beneficios adicionales generalmente es la ubicación geográfica. Sin embargo, un contribuyente puede usar una base alternativa para determinar la fuente de sus ingresos si los hechos y circunstancias lo justifican. Responda YES aquí si el contribuyente está usando una base alternativa y su compensación total como empleado de todas las fuentes estadounidenses y extranjeras es de $250,000 o más. Después de hacerlo, se marcará la casilla en la Línea 1b. (Independientemente de si esta casilla está marcada o no, el contribuyente que usa una base alternativa debe poder demostrar al IRS cómo la base alternativa es mejor para determinar la fuente de sus ingresos frente al tiempo y la geografía.) Si la casilla está marcada, debe adjuntar un estado en PDF a la declaración explicando la base alternativa. Consulte la Publicación 514 para más información.
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Part III - Complete cualquiera de los ítems del menú que puedan aplicar:
- Carryback or Carryover - Si hay un crédito no utilizado que se está trasladando hacia adelante o hacia atrás a este año, ingrese una descripción y el monto.
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Reduction in Foreign Taxes - Hay varias razones por las cuales los impuestos extranjeros podrían ser reducidos. Consulte las instrucciones del Formulario 1116 para más información si alguna de estas aplica.
- Impuestos sobre ingresos excluidos en el Formulario 2555.
- Impuestos sobre ingresos de Puerto Rico que no son gravables en EE. UU.
- Impuestos sobre ingresos de Samoa Americana excluidos en el Formulario 4563.
- Impuestos sobre ingresos combinados de petróleo y gas extranjeros.
- Impuestos sobre ingresos minerales extranjeros.
- Reducción del 10% de todos los impuestos extranjeros por no presentar el Formulario 5471 si es requerido.
- Reducción del 10% de todos los impuestos extranjeros por no presentar el Formulario 8865 si es requerido.
- Reducción de impuestos relacionados con operaciones de boicot.
- Impuestos relacionados con un evento de división del crédito fiscal extranjero.
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Adjustments - Hay varias razones por las que los ingresos o pérdidas fiscales extranjeros podrían ajustarse. Consulte las instrucciones del Formulario 1116 para más información si alguna de estas aplica.
- Ajuste por pérdida comercial no permitida bajo la sección 461(l).
- Asignación de pérdidas extranjeras (necesaria si tiene más de un Formulario 1116 y al menos uno indica una pérdida en la Línea 15).
- Asignación de pérdidas estadounidenses (la pérdida neta de fuente estadounidense debe asignarse a cada categoría de ingresos extranjeros).
- Recuperación de cuentas de pérdidas globales extranjeras de años anteriores.
- Recuperación de cuentas de pérdidas de limitación separada.
- Recuperación de cuentas de pérdidas globales domésticas.
- Boycott Operations Reduction - El monto ingresado aquí proviene del Anexo A (Formulario 5713), un formulario que deberá completarse fuera de TaxSlayer Pro y adjuntarse a la declaración. El monto ingresado aquí fluye a la Parte III Línea 34 del Formulario 1116. Ingrese un monto aquí si el contribuyente presenta el Formulario 5713 y no puede determinar el monto de impuesto específicamente atribuible a operaciones de boicot. No ingrese el monto aquí si solo tiene una categoría de ingreso; ingréselo en la línea de reducción.
- Edit Taxable Income Limitation - Si el impuesto se está calculando usando la Hoja de Trabajo para Dividendos Calificados y Ganancias de Capital o la Hoja de Trabajo del Anexo D, consulte las instrucciones del Formulario 1116 para la Línea 18 para ver si se necesita una entrada aquí. El monto ingresado reducirá la Línea 18 (que proviene de la Línea 15 del Formulario 1040, Ingreso Gravable).
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Increase in Limitation (Section 960(c)) - Ingrese el monto de cualquier aumento en
la limitación del contribuyente según lo determinado bajo las reglas de limitación excesiva de la sección 960(c).
Errores de validación relacionados con el Formulario 1116
Una declaración de impuestos presentada electrónicamente que incluye el Formulario 1116 será rechazada si el formulario está incompleto. Vea aquí una lista de razones por las que el formulario podría ser rechazado y cómo corregirlas.
Para evitar un rechazo o error de validación, preste atención a estos fundamentos:
- Si selecciona una categoría de ingreso por error, elimínela. De lo contrario, se preparará un formulario en blanco para esa categoría.
- Asegúrese de que se haya ingresado el país de residencia.
- En la Parte I, no olvide ingresar el país del que se recibió el ingreso.
- En la Parte II, no olvide indicar si los impuestos fueron pagados o acumulados y la fecha en que fueron pagados o acumulados.
- La Parte II debe indicar un monto en dólares estadounidenses de impuestos retenidos y/o pagados o acumulados, de lo contrario no se calculará crédito.
Nota: Esta es una guía para ingresar el Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros en el programa TaxSlayer Pro. No está destinada a ser asesoría fiscal.
Información adicional:
IRS: Publicación 514, Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros para Individuos