La deducción por ingreso comercial calificado (QBID), también denominada deducción de la Sección 199A, fue creada por la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA), y permite a muchos propietarios de negocios de transferencia deducir hasta el 20 por ciento del ingreso comercial calificado de su ingreso tributable.
Por lo general, la QBID está disponible para la mayoría de los contribuyentes con ingresos comerciales de traspaso cuyo ingreso tributable sea igual o inferior a ciertos umbrales ajustados anualmente. Los contribuyentes con ingresos superiores a estos umbrales ajustados anualmente aún pueden ser elegibles para la deducción, pero esta puede estar sujeta a limitaciones basadas en el tipo de comercio o negocio, el monto de los salarios W-2 pagados en el comercio o negocio y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición de propiedad calificada. Consulte Deducción de ingresos de negocio calificados: descripción general para obtener información adicional.
Para reclamar la QBID sobre bienes raíces de alquiler, la actividad debe considerarse un comercio o negocio; en otras palabras, una actividad realizada para ganarse la vida o de buena fe con el fin de obtener ganancias. La actividad inmobiliaria mantenida por inversionistas pasivos no califica como comercio o negocio, pero algunas actividades de alquiler realizadas por un profesional de bienes raíces (según se define el término en las reglas de actividad pasiva de la Publicación 925) califican para la deducción y son elegibles para la QBID.
Para el año tributario 2018, el IRS emitió el procedimiento de ingresos propuesto Notificación 2019-07, que establecía un puerto seguro conforme al cual una empresa de bienes raíces de alquiler sería tratada como un comercio o negocio únicamente para fines de la QBID. El IRS finalizó esta disposición de puerto seguro en el Procedimiento de ingresos 2019-38, vigente para los años tributarios que comienzan en 2019. El procedimiento para tratar una empresa de bienes raíces de alquiler como un comercio o negocio conforme a este puerto seguro requiere lo siguiente:
- Libros y registros separados: el contribuyente debe mantener libros y registros separados que reflejen los ingresos y gastos de cada empresa de bienes raíces de alquiler. Únicamente para este puerto seguro, una empresa de bienes raíces de alquiler se define como una participación en bienes inmuebles mantenida para producir alquileres y puede consistir en una participación en una sola propiedad o en varias propiedades. El contribuyente puede tratar cada propiedad de alquiler que posee como una empresa de bienes raíces de alquiler separada, o puede tratar todos sus bienes inmuebles como una sola empresa de bienes raíces de alquiler para fines de la QBID, sujeto a dos excepciones:
- Una vez que el contribuyente determina cómo tratar su propiedad de alquiler, no puede cambiarlo de un año a otro, a menos que pueda demostrar un cambio significativo en los hechos y las circunstancias.
-
Los bienes raíces comerciales y residenciales no pueden formar parte de
la misma empresa de bienes raíces de alquiler.
-
Tiempo dedicado a los servicios de alquiler: a partir del
año tributario 2018, se deben realizar anualmente 250 horas de servicios
de alquiler con respecto a la empresa de bienes raíces de alquiler. Los
servicios de alquiler pueden ser realizados por el contribuyente o por
otras personas contratadas por el contribuyente. Para fines de este puerto
seguro, los servicios de alquiler consisten en: (i) anunciar el alquiler o
arrendamiento de los bienes raíces; (ii) negociar y ejecutar contratos de
arrendamiento; (iii) verificar la información incluida en las solicitudes
de posibles inquilinos; (iv) cobrar el alquiler; (v) operar, mantener y
reparar diariamente la propiedad; (vi) administrar los bienes raíces;
(vii) comprar materiales; y (viii) supervisar a empleados y contratistas
independientes.
-
Registros contemporáneos: el contribuyente debe mantener
registros contemporáneos, incluidos informes de tiempo, registros o
documentos similares, con respecto a lo siguiente: (i) las horas de todos
los servicios realizados; (ii) la descripción de todos los servicios
realizados; (iii) las fechas en que se realizaron dichos servicios; y
(iv) quién realizó los servicios.
Cuando el IRS creó por primera vez el puerto seguro mediante la Notificación 2019-07, este requisito de registros contemporáneos debía comenzar en 2019, pero se retrasó hasta los años tributarios que comienzan después de 2019 con el procedimiento de ingresos final.
- Declaración de elegibilidad firmada: el contribuyente debe adjuntar una declaración a la declaración de impuestos, firmada por el contribuyente o los contribuyentes, en la que indique: “Bajo pena de perjurio, declaro (declaramos) que he (hemos) examinado la declaración y, según mi (nuestro) leal saber y entender, la declaración contiene todos los hechos relevantes relacionados con el procedimiento de ingresos, y dichos hechos son verdaderos, correctos y completos”.
Realizar la elección
Para elegir el puerto seguro y adjuntarlo a la declaración de impuestos en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040), seleccione:
- Income
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- Rents and Royalties - haga clic en New.
- Ingrese toda la información en el menú Schedule E Rental Property Information. En la parte inferior de este menú de ingreso, la opción de puerto seguro está disponible para el usuario cuando selecciona si la propiedad Qualified for QBID.
Una vez seleccionada la opción de puerto seguro, la declaración de elección del puerto seguro se puede encontrar e imprimir para firmarla desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040), seleccionando:
- View Results
- Schedule E Elections
El contribuyente o los contribuyentes deben firmar la elección. Si la declaración de impuestos se presenta electrónicamente, escanee la declaración firmada y guárdela como documento PDF para poder adjuntarla a la declaración de impuestos.
Para adjuntar la copia en PDF firmada de la elección a la declaración de impuestos, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040), seleccione:
- Income Menu
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- Attach PDF Document for Rental Safe Harbor Elections - haga clic en New y, en la ventana del Explorador de archivos de Windows, vaya al documento, selecciónelo y luego haga clic en Open.
Nota: Esta es una guía sobre cómo ingresar la deducción por ingreso comercial calificado para propiedades de alquiler y elegir el puerto seguro conforme al Procedimiento de ingresos 2019-38 en TaxSlayer Pro. No pretende ser asesoramiento tributario.
Información adicional:
Para declaraciones de impuestos presentadas para 2018
Para declaraciones de impuestos presentadas para 2019 y posteriores
Procedimiento de ingresos 2019-38: 26 CFR.1.199A-1: comercio o negocio
IRS: actividades comerciales: definición de comercio o negocio
Deducción de ingresos de negocio calificados - Descripción general