Como entidad de paso, los ingresos (o pérdidas) de una Subcapítulo S-Corporación (Formulario 1120-S) se tratan en la declaración de impuestos de su(s) propietario(s) como Ingresos Comerciales Calificados (o Pérdidas) bajo la deducción de la Sección 199A. Esta deducción se conoce comúnmente como la Deducción de Ingresos Comerciales Calificados (QBID), y fue promulgada como parte de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA). La QBID permite a los propietarios de negocios de paso deducir hasta el 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados de sus ingresos imponibles.
Vea aquí para una visión general de QBID, incluidas las limitaciones de ingresos imponibles para los años actuales y anteriores.
Una S-Corporación está obligada a informar a su(s) accionista(s) en el Schedule K-1 (Formulario 1120-S) la información necesaria para que el contribuyente-accionista calcule cualquier QBID en su declaración individual. La S-Corporación reporta esta información en el Schedule K-1 (Formulario 1120-S) en la Casilla 17 Código V.
La información de la Casilla 17 que se utiliza en el cálculo de la QBID es la siguiente:
- Section 199A income – Los ingresos de la sección 199A se definen generalmente como los ingresos (o pérdidas) relacionados con las actividades comerciales de la corporación. No debe incluir ingresos por inversiones, ni la compensación razonable pagada a los accionistas por los servicios prestados a la corporación.
- Section 199A W-2 Wages – Esto se refiere a la cantidad de salarios pagados por la corporación que fueron reportados a la Administración del Seguro Social en un W-2, así como cualquier diferimiento electivo y compensación diferida. El Proc. Rev. 2019-11 proporciona orientación adicional sobre cómo calcular los salarios W-2 para el propósito de la Sección 199A.
- Section 199A unadjusted basis – Esto se refiere a la base no ajustada de la propiedad calificada mantenida por la corporación. La propiedad calificada se define generalmente como (1) el costo original de los activos que fueron puestos en servicio por la corporación en los últimos diez años y que aún son utilizados por la corporación y (2) el costo original de los activos que aún están siendo depreciados por la corporación porque el período de recuperación es mayor de diez años.
- Section 199A REIT dividends – Esto se refiere a la cantidad de dividendos REIT recibidos por la corporación.
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Section 199A PTP income – Esto se refiere a la cantidad de ingresos de la Sociedad Pública Cotizada informados por la corporación.
Ingresar información de la Sección 199A en la declaración de la S-Corporation
Si el Formulario 1120-S – Declaración de Impuestos sobre la Renta de EE. UU. para una S-Corporation se está ingresando en el Programa de Negocios TaxSlayer Pro, los montos totales de la 199A que fluirán a los Anexo K-1 individuales de los accionistas se ingresan primero en el Schedule K – Distributive Share Items > Other Menu y NO se hacen directamente en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S).
En el Schedule K – Distributive Share Items > Other Menu, toda la información de la Sección 199A que se distribuirá a los accionistas en sus respectivos Anexo K-1 individuales se ingresará. Específicamente, en el Anexo K – Elementos de Participación Distributiva Otro Menú, se ingresan los Ingresos Comerciales Calificados, la base no ajustada de cualquier Propiedad Calificada y los Salarios W-2 pagados por la corporación para la entidad. Además, cualquier dividendo REIT o ingreso (o pérdida) de Sociedad Pública Cotizada recibido por la corporación se ingresará aquí.
El monto de los ingresos de la 199A que se ingresa en el Schedule K – Distributive Share Items
>Other Menu >199A Income no se calcula automáticamente por el programa de impuestos 1120-S. Diferentes entidades pueden tratar ciertos elementos de ingresos como elegibles para el tratamiento de Ingresos de negocio Calificados (o Pérdidas) según si los ingresos están relacionados con las actividades comerciales. Como resultado, es responsabilidad del usuario calcular el monto de los ingresos que la entidad considera como Ingresos de negocio Calificados.
Los Salarios W-2 de la 199A que se ingresan en el Schedule K – Distributive Share Items >
Other Menu >199A W-2 wages tgtoco se calculan automáticamente por el programa de impuestos 1120-S. Diferentes entidades pueden informar los salarios W-2 en el Formulario 1120-S de manera diferente. Los salarios W-2 podrían ser parte del Trabajo Directo que se informa como parte del Costo de los Bienes Vendidos, Compensación de Oficiales y/o Salarios y Sueldos.
La Base No Ajustada de Propiedad Calificada de la 199A es (a) el costo original de los activos que fueron puestos en servicio por el negocio en los últimos diez (10) años y que aún son utilizados por el negocio sin importar si el activo ha sido completamente depreciado o de otro modo sujeto a la sección 179 o tratamiento de depreciación adicional y (b) el costo original de los activos que aún están siendo depreciados por el negocio porque el período de recuperación de la depreciación es mayor de diez (10) años.
Una vez que los montos de la 199A se ingresan en el Schedule K >Other Menu, si la configuración predeterminada para Automatically Distribute Schedule K Information? está configurada en YES, el programa distribuirá automáticamente los elementos ingresados para los montos de la 199A al Cuadro 17 con el Código apropiado en el Anexo K-1 de cada accionista según su porcentaje de propiedad.
Ingresar información de la Sección 199A de una S-Corporation en la declaración de impuestos sobre la renta individual del accionista (Formulario 1040)
Si el Formulario 1120-S – Declaración de Impuestos sobre la Renta de EE. UU. para una S-Corporation fue preparado en TaxSlayer Pro, el Anexo K-1 (Formulario 1120-S) se puede transferir al 1040 del accionista. Para transferir un Anexo K-1 del Programa de Negocios a la declaración de impuestos individual de una persona, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos individual del accionista (Formulario 1040) seleccione:
- Income
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- K-1 Input - Seleccione Pull y haga doble clic en Business Package.
El programa luego transferirá el Anexo K-1 (Formulario 1120-S) asociado con el número de seguro social de esa persona a la Pantalla de Edición del K-1 1120-S para su revisión.
Por otro lado, si la declaración del S corp que produjo este Anexo K-1 no fue preparada en el Programa de Negocios, entonces necesitarás ingresar el Anexo K-1 a mano. Para ingresar los montos que se reportan en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), desde el Menú Principal de la declaración de impuestos individual del accionista (Formulario 1040), selecciona:
- Income Menu
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- K-1 Input - Seleccione New y haga doble clic en Form 1120-S K-1 S Corporation. Esto lo llevará al Menú de Entrada de Información del Encabezado del K-1 que debe completarse por completo.
Después de completar toda la información requerida en la pantalla de Información del Encabezado del K-1, seleccione OK e ingrese TODA la información que se encuentra en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S) en el Menú de Edición del Anexo K-1 en el campo de entrada que corresponde al Cuadro y Código que se encuentra en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S).
Si el Schedule K-1 (Formulario 1120-S) es de un negocio de paso que se considera un Negocio de Servicio Específico para el cálculo del QBID, al ingresar la información para la Casilla 17 Código V asegúrate de marcar la casilla, “Is Specified Service Business”
Si no se ingresa información en la casilla 17 Código V, el QBID no se calculará para esta entidad.
Elementos que pueden afectar el QBI proveniente de una S-Corporation
Si el contribuyente recibe un Anexo K-1 (Formulario 1120-S) con Ingresos de la Sección 199A en el Cuadro 17, Código V, esa cantidad de ingresos puede estar sujeta a ciertas deducciones para determinar los Ingresos Comerciales Calificados (QBI) de ese negocio. Los elementos que reducen el QBI de una S-Corporation son los siguientes:
- Planes SEP, Simple y calificados para trabajadores por cuenta propia – Cualquier deducción tomada por el contribuyente para contribuciones a planes de ahorro para la jubilación que se base en sus ingresos por cuenta propia de la S-Corporation reducirá el QBI de la entidad de paso.
- Deducción de seguro de salud para trabajadores por cuenta propia - Cualquier deducción tomada por el contribuyente para contribuciones a un plan de seguro de salud que se base en los ingresos por cuenta propia de la S-Corporation reducirá el QBI de la entidad de paso.
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Deducción de la Sección 179 - Una Deducción de la Sección 179 está sujeta a limitaciones a nivel del accionista y no a nivel de la corporación. La parte de la deducción del accionista que es elegible para ser reclamada por el accionista se encuentra en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), Cuadro 11. La siguiente advertencia se proporciona al hacer una entrada en el Menú de Entrada del K-1, Línea 11:
Las limitaciones para la deducción de la Sección 179 no son calculadas por el sistema y debe ingresar SOLO la Deducción de la Sección 179 que esté dentro de las limitaciones. Consulte la Publicación 946.
Cualquier Deducción de la Sección 179 permitida también puede afectar los Ingresos (Pérdidas) de la 199A para este negocio. Los Ingresos (Pérdidas) de la 199A en la Línea 17, Código V pueden ajustarse si es necesario, para reflejar la cantidad permitida de Ingresos Comerciales Calificados (Pérdidas).
- Contribuciones caritativas - Cualquier contribución informada en el Cuadro 12, Códigos A a G puede afectar el QBI proveniente de la S-Corporation. Si el contribuyente tiene Deducciones Detalladas en el Anexo A, la cantidad total de las Donaciones Caritativas reclamadas en el Anexo A que provienen de la S-Corporation reducirá el QBI proveniente de esa S-Corporation. Las contribuciones caritativas se ingresan en el programa de impuestos en el Menú de Entrada del K-1 seleccionando la Línea 13, Códigos A a G. Cualquier contribución permitida en el Anexo A reducirá automáticamente el QBI de esa S-Corporation.
Nota: Esta es una guía para ingresar la Deducción de Ingresos Comerciales Calificados en TaxSlayer Pro cuando el negocio de paso es una S-Corporation. Esto no se trata de un asesoramiento fiscal.
Información Adicional: