Como una entidad de paso, los ingresos (o pérdidas) de una sociedad (Formulario 1065) se tratan en la declaración de impuestos de su(s) propietario(s) como Ingresos Comerciales Calificados (o Pérdidas) bajo la deducción de la Sección 199A. Esta deducción se conoce comúnmente como la Deducción de Ingresos Comerciales Calificados (QBID) y fue promulgada como parte de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA). La QBID permite a los propietarios de negocios de paso deducir hasta el 20 por ciento de los ingresos comerciales calificados de sus ingresos imponibles.
Hay reglas especiales que solo se aplican a las Sociedades que Cotizan en Bolsa (PTP) y los ingresos (pérdidas) de una PTP no se tratan de la misma manera que los ingresos (pérdidas) de las sociedades que no se consideran una PTP. Vea Deducción de Ingresos Comerciales Calificados (Sección 199A) cuando los ingresos (pérdidas) de la entidad de paso provienen de una Sociedad que Cotiza en Bolsa.
Vea aquí para una visión general de QBID, incluyendo las limitaciones de ingresos imponibles para el año actual y años anteriores.
Una sociedad está obligada a informar a sus socios/proprietarios en el Schedule K-1 (Formulario 1065) – Participación del Socio en Ingresos, Deducciones, Créditos, etc., la información necesaria para que el socio/propietario calcule cualquier QBID. La sociedad informa esta información en el Schedule K-1 (Formulario 1065) en Box 20, Code Z. Es esta información del Box 20 del Schedule K-1 (Formulario 1065) la que debe ser utilizada por el socio para calcular cualquier deducción 199A en su declaración individual. La información del Box 20 que se usa en el cálculo de QBID es la siguiente:
Ingresos de la Sección 199A – el monto informado generalmente se define como los ingresos (o pérdidas) relacionados con las actividades comerciales de la sociedad. No debe incluir ingresos por inversiones ni los pagos garantizados pagados al socio por servicios prestados a la sociedad.
Salarios W-2 de la Sección 199A – el monto informado generalmente son los salarios pagados por la sociedad que fueron informados a la Administración del Seguro Social en un W-2, así como cualquier diferimiento electivo y compensación diferida. La Rev. Proc. 2019-11 proporciona orientación adicional sobre cómo calcular los salarios W-2 para el propósito de la Sección 199A.
Base no ajustada de la Sección 199A – el monto informado es la base no ajustada de la propiedad calificada en poder de la sociedad. La propiedad calificada generalmente se define como (1) el costo original de los activos que fueron puestos en servicio por la sociedad en los últimos diez años y aún utilizados por la sociedad y (2) el costo original de los activos que aún están siendo depreciados por la sociedad porque el período de recuperación es mayor a diez años.
Dividendos REIT de la Sección 199A – el monto informado son los dividendos REIT recibidos por la sociedad.
Ingresos PTP de la Sección 199A – el monto informado es el ingreso o pérdida recibida por la sociedad que emite este Schedule K-1 (Formulario 1065) de una Sociedad que Cotiza en Bolsa.
Ingresar la información de la Sección 199A en la Declaración de la Sociedad
Si el Formulario 1065 – Declaración de Ingresos de Sociedades de EE.UU. se está haciendo en el Programa Empresarial, los montos totales de 199A que se transferirán a los Schedule K-1 individuales de los socios deberán ingresarse primero en el Schedule K – Artículos de Participación Distribuidos > Menú Otros > Otros Artículos y Montos Informados Separadamente a los Socios y no se hacen directamente en el Schedule K-1 (Formulario 1065). En el Menú Otros Artículos y Montos Informados Separadamente a los Socios, se debe ingresar toda la información de la Sección 199A que se distribuirá a los socios en sus respectivos Schedule K-1 individuales.
Específicamente, en este Menú Otros Artículos y Montos Informados Separadamente a los Socios, se ingresan los Ingresos Comerciales Calificados, la base no ajustada de la Propiedad Calificada y los Salarios W-2 pagados por la sociedad para la entidad. Además, se ingresarían aquí los dividendos REIT o los ingresos (pérdidas) de la Sociedad que Cotiza en Bolsa recibidos por la sociedad.
El monto de ingresos de 199A que se ingresa en el Menú Otros Artículos y Montos Informados Separadamente a los Socios no es calculado automáticamente por el programa de impuestos 1065. Diferentes entidades pueden tratar ciertos artículos de ingresos como elegibles para Ingresos Comerciales Calificados (o Pérdidas) ya que el tratamiento de la Sección 199A se basa en si los ingresos están relacionados con las actividades comerciales de la sociedad.
Los Salarios W-2 de 199A que se ingresan en el Menú Otros Artículos y Montos Informados Separadamente a los Socios tampoco son calculados automáticamente por el programa de impuestos 1065. Diferentes entidades pueden informar los salarios W-2 en el Formulario 1065 de manera diferente. Los salarios W-2 podrían ser parte del Trabajo Directo que se informa como parte del Costo de los Bienes Vendidos y/o Salarios y Sueldos.
La Base No Ajustada de la Propiedad Calificada de 199A es (a) el costo original de los activos que fueron puestos en servicio por el negocio en los últimos diez (10) años y aún utilizados por el negocio sin tener en cuenta si el activo ha sido totalmente depreciado o sujeto de otra manera al tratamiento de la sección 179 o depreciación adicional y (b) el costo original de los activos que aún están siendo depreciados por el negocio porque el período de recuperación de la depreciación es mayor a diez (10) años.
Una vez que se ingresan los montos de 199A en el Schedule K – Artículos de Participación Distribuidos > Menú Otros > Otros Artículos y Montos Informados Separadamente a los Socios, si la configuración predeterminada para Distribuir Automáticamente la Información del Schedule K está configurada en YES, el programa distribuirá automáticamente los artículos ingresados para los montos de 199A a Box 20 con el Código apropiado en el Schedule K-1 de cada socio según su porcentaje de propiedad.
Ingresar la información de la Sección 199A de una sociedad en la declaración de impuestos individual del socio (Formulario 1040)
Si el Formulario 1065 – Declaración de Ingresos de Sociedades de EE.UU. se preparó en el Programa Empresarial, el Schedule K-1 (Formulario 1065) se puede transferir al 1040 para la declaración de impuestos del socio y no tiene que reingresarse. Para transferir un Schedule K-1 del Programa Empresarial a la declaración de impuestos individual de un socio, desde el Menú Principal de la Declaración de Impuestos Individual del socio (Formulario 1040) seleccione:
- Income Menu
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- K-1 Input - Seleccione Pull y haga doble clic en Business Package. El programa entonces transferirá el K-1 (Formulario 1065) asociado con el número de seguro social de ese individuo a la Pantalla de Edición del K-1 1065 para su revisión.
Si el Formulario 1065 – Declaración de Ingresos de Sociedades de EE.UU. NO se preparó en el Programa Empresarial, entonces para ingresar los montos que se informan en el Schedule K-1 (Formulario 1065), desde el Menú Principal de la Declaración de Impuestos Individual del socio (Formulario 1040) seleccione:
- Income Menu
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- K-1 Input - Seleccione New y haga doble clic en Form 1065 K-1 Partnership, lo que lo llevará al Menú de Ingreso de Información del Encabezado del K-1 que debe completarse por completo.
Después de completar toda la información requerida en la pantalla de Información del Encabezado del K-1, seleccione OK e ingrese TODA la información que se encuentra en el Schedule K-1 (Formulario 1065) en el Menú de Edición del Schedule K-1 en el campo de entrada que corresponde al Box y Código que se encuentra en el Schedule K-1 (Formulario 1065).
Si el Schedule K-1 (Formulario 1065) es de una entidad de paso que se considera un Negocio de Servicios Específicos al calcular el QBID, seleccione YES para la Pregunta L – “¿Son los Ingresos de la Sección 199A de un Negocio de Servicios Específicos?”
Si no se ingresa información en el Box 20, Código Z, el programa no calculará el QBID para este negocio de paso.
Elementos que pueden afectar el QBI proveniente de una sociedad
Si el contribuyente recibe un Schedule K-1 (Formulario 1065) con Ingresos de la Sección 199A en el Box 20, Código Z, ese monto de ingresos puede estar sujeto a ciertas deducciones para determinar los Ingresos Comerciales Calificados (QBI) de ese negocio. Los elementos que reducen el QBI de una sociedad son los siguientes:
- Parte deducible del impuesto de autoempleo – Cuando el Schedule K-1 (Formulario 1065) contiene en el Box 14, Código A un monto por Ingresos Netos (Pérdidas), el contribuyente puede estar sujeto al impuesto de autoempleo sobre esos ingresos. Cuando el contribuyente debe impuesto de autoempleo, una parte del impuesto de autoempleo debido es deducible de su ingreso bruto ajustado y del QBI.
- SEP, Simple, y planes calificados para autoempleados – Cualquier deducción tomada por el contribuyente para contribuciones a planes de ahorro para la jubilación que se basa en sus ingresos de autoempleo de la sociedad reducirá el QBI de la sociedad.
- Deducción del seguro de salud para autoempleados - Cuando la sociedad paga el seguro de salud para un socio, se informa en el Box 13, Código M, y ese monto puede ingresarse en la declaración de impuestos del socio/contribuyente como una deducción detallada o como un ajuste a los ingresos como la deducción del seguro de salud para autoempleados. El socio/contribuyente también puede comprar un seguro de salud fuera de la sociedad y aún reclamar la deducción del seguro de salud para autoempleados. Cualquier deducción tomada por el contribuyente para contribuciones a un plan de seguro de salud que se basa en los ingresos de autoempleo de la sociedad reducirá el QBI de la sociedad.
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Deducción de la Sección 179 - Una deducción de la Sección 179 está sujeta a limitaciones a nivel del socio y no a nivel de la sociedad. La parte de la deducción que puede ser reclamada por la sociedad se encuentra en el Schedule K-1 (Formulario 1065), Box 12. Se proporciona la siguiente advertencia al hacer una entrada en el Menú de Entrada del K-1, Línea 12:
Las limitaciones para la deducción de la Sección 179 no son calculadas por el sistema y debe ingresar SOLO la deducción de la Sección 179 que esté dentro de las limitaciones. Vea la Publicación 946.
Cualquier deducción permitida de la Sección 179 también puede afectar los Ingresos (Pérdidas) de 199A para este negocio. Los Ingresos (Pérdidas) de 199A en la Línea 20, Código Z pueden ajustarse si es necesario, para reflejar el monto permitido de Ingresos Comerciales Calificados (Pérdidas).
- Contribuciones caritativas - Cualquier contribución informada en el Box 13, Códigos A a G puede afectar el QBI proveniente de la sociedad. Si el contribuyente tiene Deducciones Detalladas en el Schedule A, el monto total de las Contribuciones Caritativas reclamadas en el Schedule A que provienen de la sociedad reducirá el QBI proveniente de esa sociedad. Las contribuciones caritativas se ingresan en el programa de impuestos en el Menú de Entrada del K-1 seleccionando la Línea 13, Códigos A a G. Cualquier contribución permitida en el Schedule A luego reducirá automáticamente el QBI de esa sociedad.
- Gastos no reembolsados del socio - Cualquier gasto no reembolsado del socio que reduzca los ingresos de autoempleo del contribuyente también reducirá el QBI de la sociedad. Los gastos no reembolsados del socio se ingresan en el programa de impuestos en el Menú de Entrada del K-1 seleccionando la Línea 14 – Ingresos Netos (Pérdidas) del Autoempleo.
Nota: Esta es una guía sobre cómo ingresar la Deducción de Ingresos Comerciales Calificados en el programa TaxSlayer cuando el negocio de paso es una sociedad. Esto no pretende ser asesoramiento fiscal.
Información Adicional: