Los ingresos (o pérdidas) de una empresa unipersonal o una Compañía de Responsabilidad Limitada de un solo miembro (SMLLC) son reportados por el propietario del negocio en el Anexo C (Formulario 1040). Un Anexo C se considera un negocio de traspaso, y sus ingresos son elegibles para ser tratados como Ingresos Calificados de Negocios (QBI) a efectos del cálculo de la Deducción por Ingresos Calificados de Negocios (QBID).
La QBID fue promulgada como parte de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA), permitiendo a los propietarios de negocios de traspaso deducir hasta un 20 por ciento del QBI de su ingreso imponible. La QBID se toma en la declaración de impuestos del propietario individual.
El punto de partida para el cálculo de QBI para un declarante del Anexo C es la ganancia o pérdida neta reportada en la línea 31, sin embargo, esa cantidad se reducirá por lo siguiente:
- Parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia – Un contribuyente paga el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre el ingreso neto de todas las actividades por cuenta propia.
- Contribuciones a planes SEP, SIMPLE y planes calificados para autoempleados – Contribuciones a un plan de ahorro para la jubilación que se basa en las ganancias del contribuyente por cuenta propia.
- Deducción por seguro de salud para autoempleados - Seguro de salud para autoempleados si se incluye en la declaración como un ajuste a los ingresos en el Anexo 1.
La QBID generalmente está disponible para la mayoría de los contribuyentes con ingresos imponibles antes de la QBID en o por debajo de ciertos umbrales:
- Estado civil MFJ: 2022: $340,100 / 2021: $329,800 / 2020: $326,600 / 2019: $321,400 / 2018: $315,000
- Estado civil MFS: 2022: $170,050 / 2021: $164,925 / 2020: $163,300 / 2019: $160,725 / 2018: $157,500
- Soltero, Cabeza de Familia, Viudo(a) Calificado(a): 2022: $170,050 / 2021: $164,900 / 2020: $163,300 / 2019: $160,700 / 2018: $157,500
Los contribuyentes con ingresos superiores a estos niveles aún pueden ser elegibles para la QBID, pero estará sujeta a tres limitaciones:
- Si el negocio es o no un Comercio o Negocio de Servicios Especificados (SSTB).
- El monto de los salarios W-2 pagados por el comercio o negocio.
- La base no ajustada inmediatamente después de la adquisición de la propiedad calificada que se puso en servicio en el comercio o negocio.
TaxSlayer Pro calculará este ajuste, de lo contrario, para realizar o ajustar las entradas de salarios W-2, activos calificados o para hacer una designación de que el negocio es un SSTB, desde el menú de edición del Anexo C selecciona Qualified Business Income Deduction Amounts. Las siguientes opciones de menú están disponibles:
- Ingresos Calificados de Negocios – El QBI es un monto calculado pero se puede ajustar. Ajustar el QBI es poco común y solo debe hacerse si el contribuyente cree que se debe reportar una cantidad diferente.
- Salarios Pagados en W-2 – Generalmente estos son los salarios pagados por la empresa unipersonal que fueron reportados a la Administración del Seguro Social en un W-2, así como cualquier aplazamiento electivo y compensación diferida. (Ver Rev. Proc. 2019-11 para orientación sobre cómo calcular los salarios W-2 para el propósito de la Sección 199A.)
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Base No Ajustada de Activos Depreciables – La propiedad calificada es la suma de:
(1) el costo original de los activos que se pusieron en servicio por el negocio en los últimos diez años y aún se utilizan en el negocio, y
(2) el costo original de los activos que aún están siendo depreciados por el negocio porque el período de recuperación es mayor a diez años.
TaxSlayer Pro utiliza las entradas en el módulo de depreciación para calcular este número. Si el contribuyente está calculando la depreciación fuera de TaxSlayer Pro, debes ingresar la base no ajustada aquí. Ten en cuenta que los ajustes aquí, si los hay, no se trasladan; deberás recalcularlos y volver a ingresarlos cada año. - ¿Es un Negocio de Servicios Especificados? – Esta pregunta requiere una respuesta de Sí o No, siendo la respuesta predeterminada No. Cambiar esta respuesta a Sí tratará entonces los ingresos (o pérdidas) provenientes de este Anexo C como provenientes de un SSTB para el propósito del cálculo de la QBID.
Nota: Esta es una guía sobre cómo ingresar la Deducción por Ingresos Calificados de Negocios en el programa TaxSlayer Pro para una empresa unipersonal. No se pretende que sea un consejo fiscal.
Información Adicional:
IRS: Publicación 535- Gastos de negocio (en inglés)
IRS: Sección 199A - Reglamentación final y otras orientaciones
IRS: Rev. Proc. 2019-11: Determinación de los salarios W-2(en inglés)
Deducción de ingresos de negocio calificados: descripción general