Los ingresos (o pérdidas) de una empresa unipersonal o una Compañía de Responsabilidad Limitada de un solo miembro (SMLLC) son reportados por el propietario en el Schedule C (Formulario 1040). Un Schedule C se considera una empresa de transferencia directa, y sus ingresos son elegibles para ser tratados como Qualified Business Income (QBI) para el cálculo de la Qualified Business Income Deduction (QBID).
La QBID fue promulgada como parte de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA), permitiendo a los propietarios de negocios de transferencia directa deducir hasta el 20 por ciento del QBI de su ingreso sujeto a impuestos. La QBID se toma en la declaración de impuestos del propietario individual.
Para una empresa unipersonal declarada en el Schedule C, el cálculo del QBI comienza con la ganancia o pérdida neta reportada en la línea 31 del Schedule C y se reduce por lo siguiente:
- Parte deducible del impuesto de trabajo por cuenta propia – Un contribuyente paga el impuesto por trabajo por cuenta propia sobre los ingresos netos de toda actividad por cuenta propia.
- Aportaciones a planes SEP, SIMPLE y calificados para trabajadores por cuenta propia – Aportaciones a un plan de ahorro para la jubilación basado en los ingresos por cuenta propia del contribuyente.
- Deducción de seguros de salud para autónomos – Seguro médico por cuenta propia si está incluido en la declaración como un ajuste al ingreso en el Schedule 1.
La QBID está generalmente disponible para la mayoría de los contribuyentes con ingresos sujetos a impuestos antes de la QBID que estén por debajo de ciertos límites. Consulte las instrucciones del Formulario 8995 para el año fiscal correspondiente para conocer el límite de ingreso sujeto a impuestos de ese año.
Un contribuyente con ingresos sujetos a impuestos por encima del límite aún puede ser elegible para la QBID, pero estará sujeta a tres limitaciones:
- Si el negocio es o no una Specified Service Trade or Business (SSTB).
- El monto de salarios W-2 pagados por el negocio.
- La base no ajustada inmediatamente después de la adquisición de propiedad calificada puesta en servicio en el negocio.
TaxSlayer Pro calculará este ajuste. De lo contrario, para hacer o ajustar las entradas de salarios W-2, activos calificados, o para designar que el negocio es una SSTB, desde el menú de edición del Schedule C seleccione Qualified Business Income Deduction Amounts. Las siguientes opciones de menú están disponibles:
- Qualified Business Income – El QBI es un monto calculado pero puede ajustarse. Ajustar el QBI es poco común y solo debe hacerse si el contribuyente cree que se debe reportar un monto diferente.
- W-2 Wages Paid – Generalmente son los salarios pagados por la empresa unipersonal que fueron reportados a la Administración del Seguro Social en un W-2, así como cualquier diferimiento electivo y compensación diferida. (Consulte el Procedimiento Rev. 2019-11 para orientación sobre cómo calcular los salarios W-2 para el propósito de la Sección 199A.)
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Unadjusted Basis of Depreciable Assets – La propiedad calificada es la suma de:
(1) el costo original de los activos que fueron puestos en servicio por el negocio en los últimos diez años y que aún se utilizan, y
(2) el costo original de los activos que aún están siendo depreciados porque el período de recuperación es mayor a diez años.
TaxSlayer Pro utiliza las entradas en el módulo de depreciación para calcular este número. Si el contribuyente calcula la depreciación fuera de TaxSlayer Pro, deberá ingresar aquí la base no ajustada. Tenga en cuenta que los ajustes aquí, si los hay, no se trasladan; deberá recalcularlos e ingresarlos cada año. - Is Specified Service Business? – Esta pregunta requiere una respuesta de Sí o No, siendo la respuesta predeterminada No. Cambiar esta respuesta a Sí hará que los ingresos (o pérdidas) provenientes de este Schedule C se traten como provenientes de una SSTB para el cálculo de la QBID.
Nota: Esta es una guía para ingresar la Deducción por Ingresos de Negocios Calificados en el programa TaxSlayer Pro para una empresa unipersonal. No se trata de asesoramiento fiscal.
Información Adicional:
IRS: Publicación 535- Gastos de negocio (en inglés)
IRS: Sección 199A - Reglamentación final y otras orientaciones
IRS: Rev. Proc. 2019-11: Determinación de los salarios W-2(en inglés)
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