Un contribuyente puede calificar para excluir de sus ingresos toda o parte de cualquier ganancia por la venta de su vivienda principal. La vivienda principal es aquella en la que el contribuyente vivió la mayor parte del tiempo.
Hoja de trabajo de la Publicación 523
Para determinar el monto de la exclusión, si corresponde, complete la Hoja de trabajo de Venta de Vivienda Principal ubicada en el menú del Anexo D.
En TaxSlayer ProWeb, la Hoja de trabajo de Venta de Vivienda Principal consta de tres hojas de trabajo:
- Hoja de trabajo 1 se utiliza para determinar la base ajustada de la vivienda, con el resultado que se traslada a la Hoja de trabajo 2.
- Hoja de trabajo 2 se utiliza para determinar la ganancia gravable, si la hay, así como el monto de la depreciación a recuperar como ingreso ordinario, si corresponde.
- Hoja de trabajo 3 se utiliza para calcular la exclusión máxima para el contribuyente y su cónyuge, con el resultado que se traslada a la Hoja de trabajo 2.
Calificación para la Exclusión Máxima
Generalmente, si un contribuyente cumple con las siguientes cuatro pruebas, puede excluir hasta $250,000 ($500,000 si está casado y presenta declaración conjunta) de la ganancia por la venta de una vivienda principal:
- La prueba de propiedad - El contribuyente debe haber sido propietario de la vivienda durante al menos 2 de los últimos 5 años previos a la venta de la vivienda. Para una pareja casada que presenta declaración conjunta, solo uno de los cónyuges debe cumplir con el requisito de propiedad.
- La prueba de residencia - El contribuyente debe haber vivido en la vivienda como su vivienda principal durante al menos 24 meses de los últimos 5 años. Para una pareja casada que presenta declaración conjunta, cada cónyuge debe cumplir individualmente con el requisito de residencia para obtener la exclusión completa.
- La prueba retrospectiva - El contribuyente no debe haber vendido otra vivienda durante el período de 2 años antes de la fecha de venta, o el contribuyente sí vendió otra vivienda durante ese período de 2 años pero no tomó una exclusión de la ganancia obtenida de ella.
- La prueba de exclusión automática - Ya sea (a) que el contribuyente no adquirió la propiedad mediante un intercambio de igual tipo (intercambio según la sección 1031) durante los últimos 5 años, o (b) que el contribuyente no está sujeto al impuesto para expatriados.
Los 2 años requeridos de propiedad y residencia durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta no tienen que ser continuos, ni tienen que ocurrir al mismo tiempo. Un contribuyente cumple con las pruebas si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta.
Existen varias excepciones notables a estas pruebas. Si alguna de estas aplica, consulte la Publicación 523 del IRS para obtener más información.
- Se produjo una separación o divorcio durante la propiedad de la vivienda.
- Ocurrió el fallecimiento de un cónyuge durante la propiedad de la vivienda.
- El contribuyente fue miembro del servicio durante la propiedad de la vivienda.
- La venta involucró terreno vacío.
- La vivienda anterior del contribuyente fue destruida o condenada.
- El contribuyente poseía un interés restante, es decir, el derecho a poseer una vivienda en el futuro, y vendió ese derecho.
- El contribuyente adquirió o está cediendo la vivienda en un intercambio de igual tipo.
- El contribuyente usó una parte de la propiedad inmueble, separada del espacio habitable, para uso comercial o de alquiler, y no usó ninguna parte separada para uso residencial durante 2 años de los 5 años previos a la venta.
- El contribuyente o su cónyuge (o ex cónyuge) usaron toda la propiedad como casa de vacaciones o para alquiler después de 2008.
Calificación para la Exclusión Parcial
Un contribuyente que no califica para la exclusión máxima puede calificar para una exclusión parcial (o "exclusión máxima reducida") de la ganancia si la razón principal para vender la vivienda fue debido a un cambio en el lugar de trabajo, un problema de salud o un evento imprevisible.
Consulte la Publicación 523 del IRS para más detalles sobre cada una de estas razones.
Cuándo reportar la venta
La venta de una vivienda principal debe ser reportada en la declaración de impuestos federales del contribuyente si se cumple alguna de las siguientes condiciones:
- Hay una ganancia gravable en la venta de la vivienda.
- Se recibió el Formulario 1099-S reportando la venta de la vivienda, incluso si no hay una ganancia gravable para reportar.
- El contribuyente opta por reportar una ganancia que es elegible para la exclusión.
Reportar una Pérdida - Una pérdida por la venta de la vivienda principal del contribuyente no puede ser deducida de los ingresos en la declaración de impuestos.
Más de una vivienda - Si el contribuyente vendió más de una vivienda, solo puede excluir la ganancia de la venta de la vivienda principal, es decir, su residencia principal. Debe pagar impuestos sobre la ganancia por la venta de cualquier otra vivienda.
Si el contribuyente tiene dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal es normalmente aquella en la que vive la mayor parte del tiempo.
Publicación 523, Vendiendo su Vivienda, puede ayudar si hay dudas sobre cuál es la vivienda principal del contribuyente.
Reportar la Venta en ProWeb
Para acceder a la Hoja de trabajo de Venta de Vivienda Principal en la declaración de impuestos individual en TaxSlayer ProWeb, desde la Sección Federal de la declaración de impuestos seleccione:
- Income
- Schedule D/Form 8949
- Sale of Main Home Worksheet
Las hojas de trabajo están divididas en dos partes: Venta de Vivienda y Ajustes. Ingrese la información según sea necesario en cada parte. Un nombre de campo con un asterisco rojo es obligatorio.
Venta de Vivienda
Date of Purchase/Fecha de compra *
MM/DD/AAAA
Ingrese la fecha en que se compró la vivienda.
Purchase Price/Precio de compra *
$
Ingrese el precio original de compra de la vivienda. Si el contribuyente construyó la vivienda, asegúrese de incluir el costo del terreno.
Date of Sale/Fecha de venta *
MM/DD/AAAA
Ingrese la fecha en que se vendió la vivienda. Debe ser en el año actual.
Sale Prince/Precio de venta *
$
Ingrese el precio de venta. Si el contribuyente recibió el Formulario 1099-S, use el monto que aparece en ese formulario.
Allowable Depreciation related to the business use or rental of the home/Depreciación permitida relacionada con el uso comercial o de alquiler de la vivienda
$
Ingrese cualquier depreciación que el contribuyente haya tomado o se le haya permitido tomar por el uso de la vivienda para fines comerciales o de alquiler. Este monto reduce la base de la vivienda.
Depreciatrion taken after 05/06/1997/Depreciación tomada después del 06/05/1997
$
Ingrese cualquier depreciación que el contribuyente haya tomado o se le haya permitido tomar por el uso de la vivienda para fines comerciales o de alquiler después del 6 de mayo de 1997. Este monto no se incluye en el cálculo de la exclusión y se trata como una ganancia no recuperada según la sección 1250.
Seller paid points after 1990/Puntos pagados por el vendedor después de 1990
$
Cualquier punto hipotecario que el vendedor pagó por el contribuyente cuando se compró la vivienda, si alguna de estas condiciones es verdadera:
- El contribuyente compró la vivienda entre el 1 de enero de 1991 y el 3 de abril de 1994, y dedujo los puntos como interés hipotecario en el año en que se pagaron, o
- El contribuyente compró la vivienda después del 3 de abril de 1994 (independientemente de si dedujo los puntos).
Este monto reduce la base de la vivienda.
How many days in the last 5 years was the home your main home?/¿Cuántos días en los últimos 5 años fue la vivienda su vivienda principal?
Ingrese el número de días en los últimos 5 años que la vivienda fue la vivienda principal del contribuyente. Para una pareja casada que presenta declaración conjunta, ingrese el número de días para cada cónyuge. (Cada cónyuge debe cumplir individualmente con el requisito de residencia para que una pareja casada que presenta declaración conjunta obtenga la exclusión completa.)
How mnay dats in the last 5 years did you own your home?/¿Cuántos días en los últimos 5 años fue usted propietario de su vivienda?
Ingrese el número de días en los últimos 5 años que el contribuyente, o el cónyuge si presenta declaración conjunta, fue propietario de la vivienda. (A diferencia de la prueba de vivienda principal, para una pareja casada que presenta declaración conjunta, solo uno de los cónyuges debe cumplir con el requisito de propiedad.)
How many days since your previous exclusion?/¿Cuántos días han pasado desde su exclusión anterior?
Si el contribuyente ha excluido ganancia por la venta de una vivienda principal anterior, ingrese el número de días entre la fecha de venta de esa vivienda y esta vivienda.
Number of days taxpayer owned the property/Número de días que el contribuyente fue propietario de la propiedad
- Marque aquí si el contribuyente recibió el Crédito para Compradores de Vivienda por Primera Vez Y recibió el crédito en 2008 O NO cumplió con los requisitos mínimos de propiedad para excluir el reembolso del crédito. - Ignore esta pregunta después de 2024.
- Marque aquí si califica para la Exclusión Máxima o la Exclusión Máxima Reducida. -
Does return qualify for $500,000 max exclusion/¿La declaración califica para la exclusión máxima de $500,000? - Si la casilla anterior está marcada, aparecerá esta pregunta. Seleccione Sí o No según corresponda.
Ajustes
Legal fees/Honorarios legales
$
Los honorarios legales cuando se compró la vivienda, como para búsqueda de título o preparación de documentos, se agregan a la base de la vivienda.
Surveys/Encuestas
$
Los honorarios por encuestas cuando se compró la vivienda se agregan a la base de la vivienda.
Title Insurance/Seguro de título
$
El seguro de título cuando se compró la vivienda se agrega a la base de la vivienda.
Fees that the seller owed that you agreed to pay/Cuotas que el vendedor debía y que usted acordó pagar
$
En el momento en que se compró la vivienda, los montos que el vendedor debía y que el contribuyente acordó pagar, como impuestos atrasados o intereses, honorarios de registro o hipoteca y comisiones de venta, se agregan a la base de la vivienda.
Other fees/Otros honorarios
$
Ingrese aquí cualquier otro honorario que esté directamente relacionado con completar la venta de la vivienda, en otras palabras, honorarios que no se habrían producido si no se hubiera vendido la vivienda. Este monto se agrega a la base de la vivienda.
Abstract and recording fees/Honorarios de resumen y registro
$
Los honorarios de resumen o de registro pagados en el momento de la compra se agregan a la base de la vivienda.
Transfer of stamp fees/Honorarios por impuesto de transferencia
$
Los honorarios por impuesto de transferencia o impuesto de estampilla pagados en el momento de la compra se agregan a la base de la vivienda.
Selling expenses/Gastos de venta
$
Los gastos de venta, como la comisión del agente inmobiliario, honorarios de publicidad, honorarios legales y puntos hipotecarios u otros cargos de préstamo que el contribuyente pagó y que normalmente habría pagado el comprador, reducen el monto realizado en la venta.
Cost of additions and improvements that you made to your home/Costo de adiciones y mejoras que hizo a su vivienda
$
El costo de adiciones y mejoras a la vivienda que aún forman parte de la vivienda se agregan a la base de la vivienda.
Tax assessments that you paid for sidewalks, streets, and other local improvements/Impuestos especiales que pagó para aceras, calles y otras mejoras locales
$
Las evaluaciones especiales para mejoras locales (como impuestos especiales o evaluaciones de asociaciones de condominios que no son solo para reparaciones o mantenimiento) se agregan a la base de la vivienda.
Other increases to your basis/Otras aumentos a su base
$
Ingrese el total de cualquier ajuste que aumente la base de la vivienda no incluido anteriormente, como montos para reparar daños a la vivienda o al terreno debido a un evento fortuito, impuestos sobre bienes raíces pagados al vendedor en el momento de la compra que no fueron reembolsados, y otros honorarios de liquidación y costos de cierre.
Decreases to your basis/Disminuciones a su base
$
Ingrese el total de cualquier ajuste que disminuya la base de la vivienda, tales como los siguientes:
- Pérdidas por siniestros reclamadas como deducción;
- Pagos de seguros recibidos por pérdidas por siniestros;
- Pagos por concesión de servidumbre, restricción de conservación o derecho de paso;
- Créditos o subsidios energéticos que compensan mejoras;
- Créditos por adopción o pagos no gravables de programas de asistencia para adopción;
- Impuestos sobre bienes raíces pagados por el vendedor que el contribuyente no reembolsó;
- Deuda hipotecaria cancelada o perdonada que fue excluida de los ingresos;
- Impuesto sobre ventas pagado en la vivienda que se reclamó como deducción detallada;
- El valor de vivienda temporal proporcionada por el constructor de la vivienda;
- Ganancia que se pospuso de la venta de una vivienda anterior vendida antes del 7/5/1997.
Solución de problemas por no obtener la exclusión máxima
Si la hoja de trabajo no está dando la exclusión máxima pero cree que debería, verifique dos cosas:
- Si se trata de una pareja casada que presenta declaración conjunta, el formulario debe pertenecer a ambos conjuntamente para obtener la exclusión máxima de $500,000. Si el formulario pertenece solo al contribuyente o al cónyuge, la exclusión máxima es de $250,000.
- La casilla para "Marque aquí si califica para la Exclusión Máxima o la Exclusión Máxima Reducida" debe estar marcada para que se calcule cualquier exclusión.
Nota: Esta es una guía para completar la Hoja de trabajo de Venta de Vivienda Principal en TaxSlayer ProWeb. No está destinada como asesoría fiscal.
Información adicional:
Publicación 523 - Vendiendo su Vivienda (EN)
Instrucciones del Formulario 8949 (EN)