Distribución por fallecimiento de un participante del plan
Cuando un contribuyente individual hereda una IRA tradicional de alguien que no sea su cónyuge, el contribuyente no puede tratar la IRA heredada de la misma manera que puede tratar una IRA que posee de otra manera. Además, una IRA que se hereda está sujeta a varias limitaciones en las distribuciones que dependen de si el propietario fallecido murió en o después de la fecha en que se requería tomar distribuciones mínimas de la IRA.
Si el propietario fallecido aún no había comenzado a tomar las distribuciones requeridas, el beneficiario designado normalmente puede necesitar tomar una distribución de la IRA heredada antes del 31 de diciembre del quinto año posterior a la fecha de fallecimiento del propietario fallecido (o en ciertas circunstancias, el beneficiario designado debe comenzar un plan de distribución basado en la expectativa de vida del beneficiario dentro de ese período de cinco años). Ver: Publication 590-B - Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs) (en inglés).
Cuando un contribuyente recibe una distribución de una IRA heredada, debe recibir del institución financiera un 1099-R, con un Código de Distribución de 4 en la casilla 7. Esta distribución bruta suele ser completamente imponible para el beneficiario/contribuyente a menos que el propietario fallecido haya hecho contribuciones no deducibles a la IRA. Sin embargo, una distribución de una IRA a un beneficiario que se ha realizado debido a la muerte del propietario original no está sujeta a la penalización del 10% por retiro anticipado, independientemente de la edad del beneficiario o del propietario fallecido.
Para ingresar una distribución de una IRA que se ha realizado como resultado de la muerte de un participante del plan en TaxSlayer Pro que se informa en un Formulario 1099R - Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. con el Código 4 en la casilla 7, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Sección Federal
- Menú de ingresos
- Distribuciones de IRA/pensiones (1099R/RRB, SSA)
- Agregar o editar un 1099-R
- Ingrese el EIN del pagador, nombre y dirección,
- Ingrese la Distribución Bruta en la casilla 1 como se muestra en el 1099-R.
- La cantidad imponible en la casilla 2a normalmente debe ser la misma que la cantidad de la casilla 1.
- El Código de Distribución en la casilla 7 debe ser 4, y no se necesita ninguna acción adicional al salir de este menú. (Cuando el Código de Distribución es 4, el Impuesto Adicional del 10% por Retiro Anticipado no se aplica, independientemente de la edad del beneficiario designado).
Distribución por discapacidad
Cuando un contribuyente se vuelve discapacitado antes de alcanzar la edad de 59-1/2, el contribuyente puede recibir una distribución de una IRA tradicional o de un plan de pensión calificado y no estar sujeto a la penalización adicional del 10% por retiro anticipado. Para ser considerado discapacitado, el contribuyente debe poder proporcionar pruebas de que no puede realizar ninguna actividad laboral sustancial debido a una condición física o mental. Esta condición física o mental debe ser determinada por un médico como algo que el contribuyente tendrá por el resto de su vida o por un período largo, continuo e indefinido. No puede ser una condición de la que el contribuyente se pueda recuperar razonablemente o una condición que sea una discapacidad física pero no impida al individuo participar en una actividad laboral.
Una distribución de una IRA o de un plan de pensión a un contribuyente que se ha realizado debido a su discapacidad es completamente imponible para el contribuyente a menos que el propietario haya hecho contribuciones no deducibles a la IRA u otras contribuciones no deducibles a un plan de pensión. Sin embargo, dicha distribución no está sujeta a la penalización del 10% por retiro anticipado, independientemente de la edad del contribuyente.
Una distribución que se ha realizado a un individuo como resultado de su discapacidad se informa al contribuyente en un Formulario 1099-R - Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.. Para ingresar esta distribución en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Sección Federal
- Menú de ingresos
- Distribuciones de IRA/pensiones (1099R/RRB, SSA)
- Agregar o editar un 1099-R
- Ingrese el EIN del pagador, nombre y dirección.
- Ingrese la Distribución Bruta en la casilla 1 como se muestra en el 1099-R.
- La cantidad imponible en la casilla 2a normalmente debe ser la misma que la cantidad dla casilla 1.
- Al ingresar el Código de Distribución en la casilla 7,
- si el Código es 3, el Impuesto Adicional del 10% por Retiro Anticipado no se aplica y no se necesita ninguna acción adicional al salir de este menú 1099-R;
- si el código es 1 o 2, el programa solicitará seleccionar una Opción de Transferencia del Formulario 5329. Debido a que la distribución es de un plan de pensión o IRA, la opción de transferencia debe ser "Transfer 1099-R Box 2a to Form 5329, Part I, Line 1". La siguiente pregunta, "Does the Amount being Carried to Form 5329 Qualify for Any Penalty Exclusion?" debe ser respondida SÍ si el contribuyente está reclamando una exclusión del Impuesto Adicional del 10% por Retiro Anticipado debido a Discapacidad. Seleccione la exclusión #3, "Debido a Discapacidad Total y Permanente", e ingrese la cantidad de la distribución bruta que se informó en la casilla 2a que califica para una exclusión debido a discapacidad.
TaxSlayer Pro transferirá la cantidad que se debe excluir del Impuesto Adicional del 10% por Retiro Anticipado al Formulario 5329. En el Formulario 1040 de 2019, la cantidad imponible de la distribución bruta se transferirá a la Línea 4b (IRA) o 4d (Pensión).
NOTA: Esta es una guía sobre cómo ingresar el Formulario 1099-R emitido por una distribución debido a muerte o discapacidad en el programa TaxSlayer Pro. Esto no está destinado como asesoramiento fiscal.
Recursos adicionales:
Publication 575 - Pension and Annuity Income (en inglés)
Publication 590-B -Distributions from Individual Retirement Plans (en inglés)