Cuando un contribuyente recibe una distribución de un plan de pensiones o realiza un retiro de una Cuenta de Retiro Individual (IRA), recibirá el Formulario 1099-R después del final del año. Si tomó la distribución antes de alcanzar los 59-1/2 años, el retiro puede estar sujeto a una penalización del 10% sobre el monto del retiro.
En el Formulario 1099-R, el código de distribución en la casilla 7 identifica el tipo de distribución, con los códigos de distribución 1 y 2 indicando una distribución anticipada.
Además del código 1 o 2, la casilla 7 también puede contener un código secundario:
- 8 - Indica una distribución correctiva debido a contribuciones, ganancias o diferimientos excesivos en el año fiscal anterior que deberían haber sido gravables.
- B - Distribución de una Cuenta Roth Designada
- D - Denota pagos de anualidades de una anualidad no calificada o una distribución de un contrato de seguro de vida.
- K - Distribución de activos de una IRA tradicional que no tienen un valor justo de mercado fácilmente disponible, como acciones, intereses de propiedad, obligaciones de deuda, entre otros. El valor es determinado por el destinatario, quien a su vez puede pagar por una tasación.
- L - Un préstamo utilizando una cuenta de retiro como garantía se considera una distribución si el valor del préstamo excede el valor de la cuenta de retiro o hay un incumplimiento en los pagos. Los pagos deben realizarse al menos trimestralmente según el IRS, y el incumplimiento del cronograma de pagos resulta en que el saldo se caracterice como una distribución sujeta a impuesto sobre la renta y la penalización del 10%.
- M - Una compensación de préstamo de un plan calificado. Esto ocurre cuando el administrador del plan reduce el valor de la cuenta de retiro por el saldo impago del préstamo. Se trata como una distribución.
- P - Contribuciones excesivas más ganancias o diferimientos excesivos que se gravan al 6% por cada año que las contribuciones y ganancias permanecen en el plan. Al retirarse, las ganancias se gravan como ingreso ordinario y se aplica una penalización del 10% por retiro anticipado si el participante es menor de 59-1/2 años.
Código de Distribución 1
El código de distribución 1 indica una distribución anticipada del plan de retiro y el pagador no sabe de ninguna razón por la cual la distribución no estaría sujeta a la penalización del 10% por retiro anticipado. Sin embargo, el contribuyente puede calificar para una exclusión a la penalización por retiro anticipado, por ejemplo, para una distribución por desastre calificada.
Si un contribuyente realiza un retiro anticipado de una cuenta de retiro simplemente para pagar deudas personales, el retiro estará sujeto a la penalización del 10%.
Código de Distribución 2
El código de distribución 2 indica que el pagador sabe que hay una excepción a la penalización por retiro anticipado, como en estos escenarios:
- Convertir una IRA tradicional, SEP o SIMPLE a una IRA Roth. Ver aquí para más información.
- Una distribución debido a una retención del IRS bajo la Sección 6331.
- Una distribución de un plan gubernamental de la sección 457(b) suponiendo que ninguna de las cantidades distribuidas sea atribuible a una transferencia de otro tipo de plan de retiro elegible o IRA.
- Un retiro de un arreglo de contribución automática elegible (EACA) permitido bajo la sección 414(w).
- Una distribución a un participante de 55 años (en el año en que cumplió 55) o mayor de un plan de retiro calificado después de la separación del servicio.
- Una distribución a un empleado de seguridad pública de 50 años (en el año en que cumplió 50) o mayor de un plan de beneficios definidos gubernamental (sección 72(t)(10)(B)) después de la separación del servicio.
- Una distribución que es parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales, como se describe en la sección 72(q), (t), (u) o (v).
- Cualquier otra distribución sujeta a una excepción bajo la sección 72(q), (t), (u) o (v) que no requiere ser reportada usando los Códigos 1, 3 o 4.
Excepciones a la Penalización
Hay excepciones a la penalización. Para una lista completa de excepciones, consulte estos dos Temas de Impuestos del IRS:
- Tema No. 557 Impuesto Adicional sobre Distribuciones Anticipadas de IRAs Tradicionales y Roth
- Tema No. 558 Impuesto Adicional sobre Distribuciones Anticipadas de Planes de Retiro que no sean IRAs
Dado que la lista de excepciones puede cambiar de un año a otro, también puede revisar la lista en las instrucciones del Formulario 5329 para el año fiscal en el que está trabajando.
Exclusión para Oficiales de Seguridad Pública
Un oficial de seguridad pública retirado puede excluir hasta $3,000 de ingresos gravables por distribuciones realizadas desde un plan de retiro elegible utilizado para pagar las primas de seguro de accidentes, seguro de salud o seguro de cuidado a largo plazo. También hay una excepción para los oficiales de seguridad pública retirados. Las primas pueden ser para la cobertura del contribuyente, cónyuge o dependientes, pero note que las distribuciones deben hacerse directamente desde el plan al proveedor de seguros.
Un oficial de seguridad pública elegible incluye:
- un oficial de policía
- bombero
- capellán
- miembro de un equipo de rescate o de ambulancia
Para ingresar el Formulario 1099-R en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Income
- IRA, Pension Distributions (1099R, RRB-1099-R) - Seleccione New, y si se le solicita indique si el beneficiario es el contribuyente o el cónyuge.
- Ingrese el EIN del pagador, nombre y dirección.
- Ingrese la Distribución Bruta en la casilla 1 del Formulario 1099-R.
- El monto gravable en la casilla 2a normalmente debería ser el mismo que el monto de la casilla 1.
- Al ingresar el Código de Distribución en la casilla 7, si el Código es un 3, no se aplica el Impuesto Adicional del 10% por Retiro Anticipado y no se requiere ninguna otra acción al salir de este menú del 1099-R. Sin embargo, cuando el Código de Distribución en la casilla 7 es un 1 o 2, el programa le solicitará que seleccione a qué parte del Formulario 5329 debe transferirse la distribución. Debido a que la distribución es de un plan de pensiones o IRA, seleccione "Transferir la casilla 2a del 1099-R al Formulario 5329, Parte I, Línea 1".
- Does the Amount being Carried to Form 5329 Qualify for Any Penalty Exclusion? - Si el contribuyente está reclamando una exclusión de la penalización del 10%, esta pregunta debe responderse YES. Seleccione la exclusión apropiada, luego ingrese el monto reportado en la casilla 2a que califica para una exclusión.
Nota: Esta es una guía para ingresar una distribución anticipada reportada en el Formulario 1099-R al reclamar una exclusión de la penalización por distribución anticipada. Esto no está destinado como asesoramiento fiscal.
Información Adicional:
IRS: Instrucciones para Formularios 1099-R y 5498 (en inglés)
IRS: Publicación 575 - Ingresos de Pensiones y Anualidades (en inglés)
IRS: Publicación 590-B, Distribuciones de Planes de Retiro Individual (en inglés)