Las reglas de "at-risk" (riesgo económico) establecen un límite en el monto de pérdida que un contribuyente puede deducir de sus actividades comerciales. Este monto generalmente se basa en la cantidad real de dinero que el contribuyente podría perder. Normalmente, la pérdida deducible está limitada a la inversión real que el contribuyente ha hecho en el negocio más cualquier monto por el cual sea personalmente responsable.
Cuando el contribuyente no corre el riesgo de perder realmente su inversión, como en el caso de préstamos utilizados para financiar la actividad comercial y el contribuyente no es personalmente responsable del préstamo, cualquier pérdida resultante de esa actividad se limita al monto que realmente podría perder. Este concepto se llama "At-Risk Limitation", y el monto permitido de pérdida se reporta en el Formulario 6198 presentado con la declaración de impuestos.
Generalmente, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas de riesgo económico solo se permite hasta el monto total que el contribuyente tiene en riesgo al final del año fiscal. Se considera que un contribuyente está en riesgo en una actividad hasta el monto de efectivo más la base ajustada de otras propiedades que haya contribuido a la actividad, junto con ciertos montos prestados para usar en la actividad por los cuales el contribuyente es personalmente responsable.
El Formulario 6198, At-Risk Limitations, se utiliza para determinar la ganancia (o pérdida) de una actividad sujeta a riesgo económico en el año actual, el monto en riesgo y la pérdida deducible. Este formulario debe presentarse cuando un contribuyente tiene una pérdida en una actividad comercial reportada en un Schedule C, E o F y parte o toda su inversión no está en riesgo.
En TaxSlayer Pro, el Formulario 6198 solo se genera cuando el contribuyente reporta una pérdida en un Schedule C, E o F y ha indicado que no toda su inversión en el negocio está en riesgo. Si el negocio no genera una pérdida, o si toda la inversión está en riesgo, el formulario no es necesario ni está disponible.
A continuación se presentan instrucciones específicas para el formulario en TaxSlayer Pro.
Schedule C
En TaxSlayer Pro, para ingresar la limitación de riesgo económico proveniente de un Schedule C, desde el Main Menu de la declaración (Formulario 1040) selecciona:
- Income Menu
- Business Income/Loss - Selecciona el Schedule C o crea uno nuevo si es necesario.
- Answer Schedule C Questions
- Is All of Your Investment in This Bus at Risk? - Selecciona NO.
Al salir del menú de edición del Schedule C, aparecerá el Form 6198 - At-Risk Limitations Menu si el Schedule C contiene una pérdida neta. Ingresa la información requerida según sea necesario.
Propiedad en alquiler en Schedule E
En TaxSlayer Pro, para ingresar la limitación de riesgo económico proveniente de una propiedad en alquiler reportada en un Schedule E, desde el Main Menu de la declaración (Formulario 1040) selecciona:
- Income Menu
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- Rents and Royalties - Selecciona la propiedad o ingresa una nueva si es necesario.
- Supplemental Income Questions
- Is All of Your Investment in this Business At Risk? - Selecciona NO.
Al salir del menú de edición de Rents & Royalties, aparecerá el Form 6198 - At-Risk Limitations Menu si la propiedad en alquiler tiene una pérdida neta. Ingresa la información requerida según sea necesario. Las limitaciones de riesgo económico para pérdidas de propiedades en alquiler se consideran antes de las limitaciones de actividad pasiva en el Formulario 8582.
Schedule F
En TaxSlayer Pro, para ingresar la limitación de riesgo económico proveniente de una actividad agrícola reportada en un Schedule F, desde el Main Menu de la declaración (Formulario 1040) selecciona:
- Income Menu
- Farm Income (Sch F) - Selecciona el Schedule F o crea uno nuevo si es necesario.
- Answer Schedule F Questions
- Is All of Your Investment in this Business At Risk? - Cambia a NO.
Al salir del menú de edición del Schedule F, aparecerá el Form 6198 - At-Risk Limitations Menu si la actividad agrícola tiene una pérdida. Ingresa la información requerida según sea necesario.
Schedule K-1
En TaxSlayer Pro, para ingresar la limitación de riesgo económico proveniente de una entidad de traspaso (sociedad o S-corporation) reportada en un Schedule K-1, desde el Main Menu de la declaración (Formulario 1040) selecciona:
- Income Menu
- Rents, Royalties, Entities (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- K-1 Input - Selecciona el K-1 o ingresa uno nuevo si es necesario.
- Is All Investment At-Risk? - Selecciona NO.
Al salir del menú de entrada del K-1, aparecerá el Form 6198 - At-Risk Limitations Menu si la entidad tiene una pérdida. Ingresa la información requerida según sea necesario.
Nota: Esta es una guía breve sobre las limitaciones de riesgo económico y cómo generar el Formulario 6198 en el programa TaxSlayer Pro. No se considera asesoría fiscal.
Información adicional:
IRS: Publicación 925, Reglas de Actividad Pasiva y Riesgo Económico