Los ministros son individuos debidamente ordenados, comisionados o licenciados por una iglesia. El término "iglesia" es genérico y no se refiere a ninguna religión en particular.
La mayoría de los ministros son tratados como contribuyentes de doble estatus:
- Son empleados a efectos del impuesto sobre la renta;
- Son autónomos a efectos del impuesto del Seguro Social y Medicare.
Si el ministro es empleado de una iglesia u organización religiosa, su compensación suele informarse en el Formulario W-2. El ministro también puede recibir ingresos por cuenta propia al realizar servicios como bodas, bautismos y funerales, y estos ingresos pueden o no ser informados en el Formulario 1099-NEC o 1099-MISC.
Ten en cuenta que, aunque los ministros no están sujetos a la retención del impuesto federal sobre la renta por parte de su empleador, pueden solicitar a su empleador que retenga impuestos para cubrir cualquier impuesto sobre la renta y el SE.
Al completar la declaración de impuestos, primero ingresa todos los Formularios W-2 y completa el Schedule C si hay ingresos adicionales por cuenta propia. Luego, completa la Hoja de Trabajo de Ingresos Exentos de Impuestos del Clero bajo el menú del Schedule SE para determinar la cantidad imponible de los ingresos del ministro. (Esta es la Hoja de Trabajo 1 en la Publicación 517 del IRS.) Esta hoja de trabajo, junto con las Hojas de Trabajo 2 y 3 en la Publicación 517, informarán el Schedule SE.
La única excepción al pago del impuesto SE es cuando el ministro o miembro del clero ha solicitado una exención utilizando el Formulario 4361(en inglés) o el Formulario 4029(en inglés), cualquiera de los cuales debe ser aprobado por el IRS.
Si el ministro recibió una asignación de vivienda y una asignación de servicios públicos, generalmente se informan en el Formulario W-2, casilla 14. La asignación de vivienda en el Formulario W-2 se considera el valor de alquiler justo de la vivienda pastoral y se ingresa en la hoja de trabajo del clero. (Las asignaciones de vivienda y servicios públicos no se transfieren a la hoja de trabajo del clero desde el W-2 - debes ingresarlas en la hoja de trabajo.)
Completa el Schedule C si es necesario
Si el ministro recibió ingresos por cuenta propia al oficiar eventos como bodas, bautismos, funerales, etc., esos ingresos deben informarse en el Schedule C junto con cualquier gasto relacionado con esos ingresos.
Para ingresar los ingresos por cuenta propia de un ministro en el Schedule C en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040):
- Selecciona Income
- Selecciona Business Income/Loss - Haz clic en New. Para una declaración MFJ, indica si el Schedule C es para el contribuyente o el cónyuge.
- Ingresa 813000 para el código principal de actividad comercial, luego haz clic en Ok.
- Si el trabajo ministerial se realiza bajo un nombre separado, tiene un número de identificación de empleador o una dirección separada, ingresa esa información. De lo contrario, estos campos pueden dejarse en blanco. Haz clic en Ok cuando termines, luego haz clic en Exit en el siguiente menú.
- En el Menú de Preguntas del Schedule C, selecciona Clergy Tax-Free Income Worksheet.
- Did the Church Provide You with a Parsonage? - Responde Yes o No según corresponda para pasar a la Hoja de Trabajo de Ingresos Exentos de Impuestos del Clero. (Ten en cuenta que este es un acceso directo a la hoja de trabajo bajo el menú del Schedule SE.)
Completa la Hoja de Trabajo de Ingresos Exentos de Impuestos del Clero
La Hoja de Trabajo de Ingresos Exentos de Impuestos del Clero está en el menú del Schedule SE. (Esta es la Hoja de Trabajo 1 en la Publicación 517, "Determinación del Porcentaje de Ingresos Exentos de Impuestos".) Su propósito es ayudar a determinar los ingresos ministeriales imponibles del ministro, sus deducciones permitidas y sus ingresos netos por cuenta propia.
Puedes acceder a esta hoja de trabajo a través del Schedule C (si se completó como se indicó anteriormente), o desde la Sección Federal de la declaración de impuestos selecciona:
- Other Taxes
- Self-Employment Tax (Sch SE) - Si presentas una declaración MFJ, indica a quién pertenece el Schedule SE.
- Is This Schedule SE being Filed for a Minister/Clergy - Responde YES si no se ha indicado previamente.
- NonFarm Regular (including Ministers Income)
- Clergy Tax-Free Income Worksheet
En el Menú de la Hoja de Trabajo de Ingresos Exentos de Impuestos, completa las siguientes líneas de menú según sea necesario.
- W-2 Salary as a Minister - Ingresa el salario del ministro que figura en la casilla 1 del W-2 en uno de los dos campos dependiendo de si se retuvo o no el impuesto del Seguro Social.
- Schedule C Gross Income from Weddings, Baptisms, etc. - Ingresa los ingresos brutos que se informan en el Schedule C ministerial.
- Did the Church Provide You with a Parsonage? - Responde YES o No según corresponda.
Las líneas de menú restantes variarán según si respondiste Sí o No a la pregunta sobre la casa parroquial proporcionada por la iglesia.
Si la iglesia no proporcionó una casa parroquial, ingresa la siguiente información:
- Parsonage or Rental Allowance - Ingresa aquí cualquier cantidad mostrada en la casilla 14 del Formulario W-2 designada como asignación de vivienda.
- Utility Allowance, if Separate - Ingresa aquí cualquier cantidad mostrada en la casilla 14 del Formulario W-2 designada como asignación para servicios públicos.
- Utility Allowance, if Separate - Ingresa el total efectivamente gastado en la casa parroquial. La lista de gastos incluye pagos hipotecarios (tanto capital como intereses), impuestos sobre bienes inmuebles y evaluaciones especiales, tarifas de adquisición de hipotecas y/o títulos, mejoras y reparaciones en el hogar, costos de mudanza de muebles, ciertos muebles esenciales para el hogar, seguro de vivienda, jardinería y mantenimiento del césped, pagos de alquiler para almacenamiento, etc.
- Actual Expenses for Utilities - Ingresa aquí los gastos reales de servicios públicos para el año. Los servicios públicos generalmente incluyen electricidad, gas natural, petróleo, agua, teléfono básico de línea fija, servicio de recolección de basura, televisión por cable básica e internet.
- Fair Rental of home, plus Cost of Utilities - Este monto puede ser igual a la cantidad mostrada en la casilla 14 del Formulario W-2, de lo contrario, el ministro puede obtener una tasación de un profesional inmobiliario local.
Si la iglesia proporcionó una casa parroquial, ingresa la siguiente información:
- Fair Rental of Parsonage Provided by Church - Este monto puede estar en la casilla 14 del Formulario W-2, pero si no, el ministro puede obtener una tasación de un profesional inmobiliario local.
- Utility Allowance, if Any - Ingresa aquí cualquier cantidad mostrada en la casilla 14 del Formulario W-2 designada como asignación para servicios públicos, si la hubiera.
- Actual Expenses for Utilities - Ingresa aquí los gastos reales de servicios públicos para el año. Los servicios públicos generalmente incluyen electricidad, gas natural, petróleo, agua, la tarifa por teléfono básico de línea fija, servicio de recolección de basura, la tarifa por televisión por cable básica e internet.
Cuando termines con estas entradas, haz clic en Exit.
Si llegaste a la hoja de trabajo del clero a través del Schedule C, regresarás al Menú de Preguntas del Schedule C. Haz clic en Exit para continuar hacia el Menú de Edición del Schedule C, donde puedes ingresar los ingresos por cuenta propia del contribuyente relacionados con el ministerio, así como los gastos incurridos relacionados con estos ingresos. Los gastos serán prorrateados en función del porcentaje de ingresos exentos de impuestos según lo calculado en la Hoja de Trabajo de Ingresos Exentos de Impuestos del Clero.
Nota: Esta es una guía para ingresar la información de ministros y clérigos en el programa TaxSlayer Pro. No se pretende como asesoramiento fiscal.
Información Adicional:
Declaración de Impuestos para Ministros - Preguntas Frecuentes (FAQ)
IRS: Publicación 15-A - Guía Suplementaria del Empleador sobre Impuestos(en inglés)
IRS: Tema Tributario 417 - Ingresos para Clérigos