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Anexo L - Balances según los libros es la sección del Formulario 1065 - Declaración de ingresos de sociedades de EE. UU. donde la sociedad informa al IRS su Balance General según se encuentra en los libros y registros de la sociedad. El formato que se utiliza para informar el Schedule L seguirá los principios de contabilidad básicos para completar un balance general. La información que se incluye en el balance general se obtiene de los libros y registros de la sociedad y no se genera a partir de la declaración de impuestos.
El Balance General es un estado financiero de la sociedad que representa (al inicio y al final del año fiscal) el valor en dólares reconocido en los libros de la sociedad de todos los Activos de la sociedad, todos los montos adeudados por la sociedad (Pasivos) y el monto que comprende la diferencia entre los activos y pasivos, que es el total de la equidad o inversión de todos los socios individuales en la sociedad (Capital de los Socios). Básicamente, un Schedule L - Balance Sheet contiene los Activos que igualan los Pasivos y la Equidad (o Cuentas de Capital) que existían en la sociedad al inicio y al final del año fiscal. Al completar un balance general, el método contable (Efectivo o Devengo) que utiliza la sociedad puede afectar las entradas que se contienen en el Schedule L.
Esta sección de la declaración de impuestos es utilizada por el IRS para verificar la precisión de la información fiscal porque el análisis de los cambios de los saldos iniciales y finales registrados en el Balance General debe ser coherente con los ingresos reconciliados en el Schedule M-1 y las cuentas de capital de los socios analizadas en el Schedule M-2. Estos tres schedules están interconectados y un cambio o ajuste en uno de estos schedules puede afectar a los otros schedules. El Balance General también contiene información que indicaría al IRS que ciertos elementos de ingresos o deducciones deben estar presentes en la declaración de impuestos. Sin embargo, no todas las sociedades tienen que presentar un balance general, y muchas sociedades pequeñas no completan el Schedule L.
Cuándo NO se requiere completar el Schedule L:
Una sociedad debe completar un Schedule L (Balance General); Schedule M-1 (Reconciliación de Ingresos) y Schedule M-2 (Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios) a menos que pueda cumplir con TODOS los siguientes cuatro requisitos:
- Los ingresos totales de la sociedad fueron menos de $250,000 para el año fiscal,
- Los activos totales de la sociedad fueron menos de $1 millón al final del año fiscal,
- Los Schedule K-1 se presentan con la declaración y se entregan a los socios en o antes de la fecha de vencimiento (incluidas las extensiones),
- La sociedad no está presentando ni está obligada a presentar el Schedule M-3.
Si la sociedad cumple con estos cuatro requisitos, el contribuyente responderá 'SÍ' a la pregunta "¿Cumple esta sociedad con los cuatro requisitos?" y la sociedad no completará un Schedule L.
Esta pregunta se puede acceder en TaxSlayer Pro desde el menú principal de la declaración 1065 seleccionando 'Schedule B', luego cambiando la respuesta a la pregunta en el Schedule B (Formulario 1065), Línea 4 (antes del año fiscal 2018, esta pregunta estaba en la Línea 6 del Schedule B del Formulario 1065), "¿Cumple esta sociedad con los cuatro requisitos?" a 'SÍ'. Esta pregunta está predeterminada a una respuesta 'NO' en el programa y el usuario debe cambiar afirmativamente la respuesta a 'SÍ' para presentar electrónicamente la declaración sin incluir un Schedule L (Balance General), Schedule M-1 (Reconciliación de Ingresos) y Schedule M-2 (Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios).
Cuándo se requiere el Schedule L:
Si la sociedad NO cumple con los cuatro requisitos establecidos en el Schedule B (Formulario 1065), Línea 4, la sociedad está obligada a completar el Schedule L y a ingresar el balance general según se refleja en los libros y registros de la sociedad. En el caso de que existan diferencias entre el balance general contenido en los libros y registros de la sociedad y el balance general presentado en el Schedule L, esas diferencias deben explicarse en una declaración adjunta a la declaración de impuestos. Como cuestión práctica, el Schedule L (Balance General) debe ingresarse antes de intentar completar el Schedule M-1 (Reconciliación de Ingresos) o el Schedule M-2 (Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios) porque ciertos elementos calculados en esos schedules se reconcilian con elementos en el balance general.
En el menú del Schedule L - Balance Sheets per Books, el usuario puede ingresar la mayoría de los elementos del balance general directamente desde los registros de la sociedad. Sin embargo, ciertos montos serán automáticamente obtenidos por TaxSlayer Pro en el Schedule L desde otras secciones del Formulario 1065, ya que esos elementos del balance general se han ingresado previamente en otra parte de la declaración de impuestos. Para ayudar en la entrada del Schedule L, las dos secciones del menú del balance general, el Asset Menu y el Liabilities and Capital Menu, se describen a continuación.
Para completar el Schedule L, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1065) seleccione Schedule L - Balance Sheets. La primera sección del Schedule L, el Asset Menu, se abrirá. Contiene todas las categorías de activos que se informan en el Schedule L. Si la declaración de impuestos del año anterior se realizó en TaxSlayer Pro e incluía un Schedule L (Balance General), todos los montos de saldo inicial se obtendrán de los saldos finales del año pasado. De lo contrario, se deberán ingresar los montos iniciales para cada activo, pasivo y capital de los socios.
Asset Menu - En este menú se ingresan o se obtienen de otras secciones de la declaración de impuestos TODOS los activos de la sociedad. Para ayudar en la entrada de los montos en esta sección del Balance General, se describe cada línea del Asset Menu a continuación.
1. Cash - En esta sección, el usuario ingresa el total inicial y final de todas las cuentas de efectivo de la sociedad. Esta entrada incluye todas las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo, como cuentas bancarias, mercados monetarios y/o certificados de depósito. También incluye cualquier efectivo en mano o cuentas de caja chica. Las entradas de efectivo inicial y final se informan en la Línea 1, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
2. Accounts Receivable - Este elemento representa cualquier monto no pagado que los clientes de la sociedad están legalmente obligados a pagar por los bienes y/o servicios que recibieron de la sociedad. Esta entrada normalmente solo se realizaría para entidades que utilizan la contabilidad por devengo porque los ingresos subyacentes que generaron las cuentas por cobrar fueron reconocidos por la sociedad. Al ingresar el saldo final de las cuentas por cobrar, se puede crear un schedule de respaldo para delinear el monto de la cuenta por cobrar, pero esta declaración de respaldo no es obligatoria para presentar la declaración. Las entradas de cuentas por cobrar inicial y final se informan en la Línea 2a, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
3. Less Bad Debt Allowance - Este saldo representa la reserva o asignación que se ha hecho para tener en cuenta el hecho de que algunas de las cuentas por cobrar no serán cobradas. Este monto compensará una parte de la entrada realizada para las cuentas por cobrar. Esta entrada solo se realizaría para entidades que utilizan la contabilidad por devengo y se puede crear un schedule de respaldo para delinear el saldo final de la deuda incobrable. Los montos inicial y final de la deuda incobrable se informan en la Línea 2b, Columnas (a) y (c) del Schedule L. El Monto Neto de las cuentas por cobrar y la deuda incobrable se informa en la Línea 2b, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
4. Inventories - En esta sección, los montos iniciales y finales del inventario ingresados en el Formulario 1125-A - (Costo de los Bienes Vendidos) se obtendrán automáticamente en el Schedule L. Se pueden hacer ajustes al saldo final del inventario en este menú, y cualquier ajuste realizado en esta sección se trasladará automáticamente al Formulario 1125-A. Los montos iniciales y finales del inventario se informan en la Línea 3, Columnas (b) y (d) del Schedule L. Consulte: Formulario 1125-A - Costo de los Bienes Vendidos.
5. U.S. Obligations - Esta entrada es para cualquier instrumento de deuda, como Bonos o Notas del Tesoro de EE. UU., que esté garantizado por la plena fe y respaldo de los Estados Unidos, que sea propiedad de la sociedad. Estas inversiones se consideran un activo libre de riesgo y se declaran por separado en el Schedule L. Los montos iniciales y finales se informan en la Línea 4, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
6. Tax-Exempt Sec - En esta sección se ingresan cualquier obligación del gobierno estatal y local que se considere excludable del ingreso bruto. Esto también incluye cualquier fondo mutuo u otra inversión similar que distribuya intereses o dividendos exentos de impuestos. Los montos iniciales y finales se informan en la Línea 5, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
7. Other Current - En esta sección, el usuario detallará cualquier otro activo corriente que no se haya ingresado en este Asset Menu en las Líneas 1 a 6. Los activos corrientes son cualquier activo que sea efectivo o pueda convertirse fácilmente en efectivo dentro de los doce meses, y todos los activos ingresados anteriormente se consideran activos corrientes. Ejemplos de otros activos corrientes incluyen, un valor negociable como una acción cotizada en bolsa porque puede venderse fácilmente y convertirse en efectivo dentro de un período de doce meses, o cualquier préstamo a corto plazo que la sociedad haya realizado a una parte no relacionada.
Al ingresar a este campo, el usuario debe seleccionar 'NEW' y luego ingresar una descripción del Otro Activo Corriente y luego ingresar los montos de saldo inicial y final. Estos 'Otros Activos Corrientes' deben detallarse en una declaración adjunta a la declaración de impuestos y se informan en la Línea 6, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
8. Loans to Partners - En esta sección, se ingresan los saldos iniciales y finales de cualquier préstamo a los socios o cualquier persona relacionada con el socio. Generalmente, las personas relacionadas con el socio son cónyuges, hermanos, ascendientes (padres, abuelos, etc.) y descendientes en línea recta (hijos, nietos, etc.). Consulte: Sección 267(b) y 707(b) del Código de Rentas Internas. Al ingresar el saldo final del préstamo a los socios, se puede crear un schedule de respaldo para delinear el monto, pero esta declaración de respaldo no es obligatoria para presentar la declaración. Los montos iniciales y finales se informan en la Línea 7a, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
9. Mortgage & Real Estate Loans - Esta sección representa cualquier préstamo de bienes raíces o hipotecas que la sociedad haya realizado a terceros. Al ingresar el saldo final, se puede crear un schedule de respaldo para delinear el monto, pero esta declaración de respaldo no es obligatoria para presentar la declaración. Los montos iniciales y finales se informan en la Línea 7b, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
10. Other Investments - En esta sección, el usuario detallará cualquier otro activo de inversión (que podría incluir una posición de propiedad en otra entidad comercial). Al ingresar a este campo, el usuario debe seleccionar 'NEW' y luego ingresar una descripción del otro activo de inversión y luego ingresar los montos de saldo inicial y final. Estos 'Otros Activos de Inversión' deben detallarse en una declaración de respaldo adjunta a la declaración de impuestos y se informan en la Línea 8, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
11. Buildings & Other Depreciable Assets - En esta sección, se ingresan los montos iniciales de costo u original para cualquier edificio u otra propiedad depreciable (vehículos, maquinaria, etc.) utilizada en el negocio de la sociedad (a menos que se obtenga automáticamente de la declaración del año pasado). Un saldo final se obtendrá automáticamente de la declaración de impuestos, y consiste en los montos de costo base de todas las entradas que generaron depreciación en la declaración de impuestos y luego llevaron esa información al Formulario 4562 - Depreciación. Aunque se pueden hacer ajustes al saldo final del activo depreciable en este menú, cualquier ajuste realizado en el Balance General no se trasladará a las otras secciones de esa declaración de impuestos donde se ingresó el activo depreciable subyacente. Los montos iniciales y finales de los edificios y otros activos depreciables se informan en la Línea 9a, Columnas (a) y (c) del Schedule L.
12. Less Accumulated Depreciation - En esta sección, se ingresa la depreciación acumulada inicial para cualquier edificio y/o otra propiedad depreciable utilizada en la sociedad (a menos que se obtenga automáticamente de la declaración del año pasado). Un saldo final se obtiene automáticamente de las entradas de depreciación realizadas en la declaración de impuestos que se trasladaron al Formulario 4562 - Depreciación. El monto que se obtiene en este saldo final de Depreciación Acumulada consiste en la depreciación acumulada total en TODOS los activos depreciables que se han ingresado en la declaración de impuestos. Los montos iniciales y finales de Depreciación Acumulada se informan en la Línea 9b, Columnas (a) y (c) del Schedule L. El Monto Neto de los edificios y otros activos depreciables menos la depreciación acumulada se informa en la Línea 9b, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
No es raro que se produzcan ajustes en el monto de la depreciación acumulada porque la sociedad puede utilizar métodos de depreciación acelerada, especial y/o adicional en la declaración de impuestos. La sociedad puede usar un método de depreciación menos acelerado, como la línea recta en sus registros contables (libros), lo que resulta en la diferencia entre los montos de depreciación de la declaración de impuestos y los registros contables. Esta diferencia se muestra en el año actual con respecto a los ingresos (pérdidas) de este año en el Schedule M-1 - Reconciliación de Ingresos (Pérdidas).
TaxSlayer Pro no realiza un seguimiento del impacto acumulado de las entradas de ajuste en el saldo final de la depreciación acumulada, y es responsabilidad del preparador/contable realizar un seguimiento de cualquier ajuste que se realice en el saldo de depreciación acumulada de un año a otro. Aunque se pueden hacer ajustes al saldo final de depreciación acumulada en el Balance General, cualquier ajuste realizado en esta sección no se trasladará a la declaración de impuestos donde se ingresó el activo depreciable subyacente.
13. Depletable Assets - En esta sección, se ingresan los montos iniciales y finales para cualquier activo sujeto a agotamiento. Estos montos deben ingresarse directamente en el Balance General y no se obtendrán de ninguna otra sección de la declaración de impuestos. Los montos iniciales y finales de activos sujetos a agotamiento se informan en la Línea 10a, Columnas (a) y (c) del Schedule L.
14. Less Accumulated Depletion - En esta sección, se ingresan los montos iniciales y finales de agotamiento acumulado para cualquier activo sujeto a agotamiento. Los montos iniciales y finales de agotamiento acumulado se informan en la Línea 10b, Columnas (a) y (c) del Schedule L. El Monto Neto de los activos sujetos a agotamiento menos el agotamiento acumulado se informa en la Línea 10b, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
15. Land - En esta sección, se ingresan los montos iniciales y finales de cualquier terreno propiedad de la sociedad. Si el terreno se ingresó en el módulo de depreciación en cualquier otra sección de la declaración de impuestos como un activo no depreciable, esos montos se obtendrán automáticamente en el saldo final. Aunque se pueden hacer ajustes al saldo final del terreno en este menú, cualquier ajuste realizado en esta sección no se trasladará a las secciones de esa declaración de impuestos donde se ingresó el monto del terreno como un activo no depreciable. Los montos iniciales y finales se informan en la Línea 11, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
16. Intangible Assets - En esta sección, se ingresan los montos iniciales y finales para cualquier activo intangible sujeto a amortización. Si se ingresó un activo intangible en el módulo de depreciación en cualquier otra sección de la declaración de impuestos como un activo sujeto a amortización, esos montos del activo se obtendrán automáticamente en el saldo final. Aunque se pueden hacer ajustes al saldo final del activo intangible en este menú, cualquier ajuste realizado en esta sección no se trasladará a las secciones de esa declaración de impuestos donde se ingresó el activo intangible como un activo sujeto a amortización. Los montos iniciales y finales de activos intangibles se informan en la Línea 12a, Columnas (a) y (c) del Schedule L.
17. Less Accumulated Amortization - En esta sección, se ingresan los montos iniciales y finales de amortización acumulada para cualquier activo intangible sujeto a amortización (a menos que se obtenga automáticamente de la declaración del año pasado). Un saldo final se obtendrá automáticamente de las entradas realizadas en la declaración de impuestos que calcularon la amortización. El monto que se obtiene en este saldo final de amortización acumulada consiste en la amortización acumulada total en TODOS los activos intangibles que se han ingresado en la declaración de impuestos que están sujetos a amortización. Los montos iniciales y finales de amortización acumulada se informan en la Línea 12b, Columnas (a) y (c) del Schedule L. El Monto Neto de los activos intangibles menos la amortización acumulada se informa en la Línea 12b, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
18. Other Assets - En esta sección, el usuario detallará cualquier otro activo que no se haya informado en otra parte. Al ingresar a este campo, el usuario debe seleccionar 'NEW' y luego ingresar una descripción del Otro Activo y luego ingresar los montos de saldo inicial y final. Estos 'Otros Activos' deben detallarse en una declaración de respaldo adjunta a la declaración de impuestos y se informan en la Línea 13, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
19. Total Assets - Este es un monto calculado por TaxSlayer Pro, que consiste en TODOS los montos ingresados (o obtenidos automáticamente) en este Asset Menu. Los Activos Totales se informan en la Línea 14, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
20. Total Liabilities and Capital - Esta línea contiene el total calculado del menú Liabilities and Partners Capital, que el usuario puede acceder en esta sección. Los montos totales de pasivos y capital se informan en la Línea 22, Columnas (b) y (d) del Schedule L. Cuando se complete el Balance General, los montos informados en la Línea 14 como Activos Totales y en la Línea 22 como Pasivos Totales y Capital de los Socios deben coincidir.
Liabilities and Capital Menu - En este menú se ingresan TODOS los Pasivos de la sociedad y el Capital de los Socios. Solo los saldos iniciales se obtendrán automáticamente de la declaración del año pasado en este menú. Para ayudar en la entrada de los montos en esta sección del Balance General, se describe cada línea del Liabilities and Capital Menu a continuación.
1. Accounts Payable - Este elemento representa el monto que la sociedad debía al inicio y al final del año a los proveedores por productos y servicios comprados a crédito. Los montos iniciales y finales de cuentas por pagar se informan en la Línea 15, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
2. Mortgages, Notes < 1yr - Este elemento representa el monto que la sociedad debía al inicio y al final del año en cualquier hipoteca o préstamo que vence en los próximos doce meses. Esta es la parte a corto plazo o corriente de dichos préstamos porque la sociedad tendrá que hacer estos pagos de préstamos en el próximo año. Los montos iniciales y finales de hipotecas y notas por pagar en menos de 1 año se informan en la Línea 16, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
3. Other Current Liabilities - En esta sección, el usuario detallará cualquier otro pasivo corriente que no se haya ingresado en este Liabilities and Capital Menu en las Líneas 1 y 2. Los pasivos corrientes son cualquier pasivo que vence dentro de los doce meses que la sociedad está legalmente obligada a pagar. Al ingresar a este campo, el usuario debe seleccionar 'NEW' y luego ingresar una descripción del elemento y luego ingresar el monto. Estos 'Otros Pasivos Corrientes' deben detallarse en una declaración de respaldo adjunta a la declaración de impuestos. Estos otros pasivos corrientes se informan en la Línea 17, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
4. Nonrecourse Loans - En esta sección, el usuario ingresa los saldos iniciales y finales de cualquier préstamo sin recurso. Un préstamo sin recurso es cualquier obligación de la sociedad por la que los socios individuales no son responsables personalmente. Estos préstamos sin recurso se informan en la Línea 18, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
5. Loans from Partners - En esta sección, se ingresan los saldos iniciales y finales de cualquier préstamo de los socios o cualquier persona relacionada con el socio. Generalmente, las personas relacionadas con el socio son cónyuges, hermanos, ascendientes (padres, abuelos, etc.) y descendientes en línea recta (hijos, nietos, etc.). Consulte: Sección 267(b) y 707(b) del Código de Rentas Internas. Al ingresar el saldo final del préstamo de los socios, se puede crear un schedule de respaldo para delinear el monto, pero esta declaración de respaldo no es obligatoria para presentar la declaración. Los montos iniciales y finales se informan en la Línea 19a, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
6. Mortgages, Notes > 1yr - Este elemento representa el monto que la sociedad debía al inicio y al final del año en cualquier hipoteca o préstamo que vence en más de un año. Esta es la parte a largo plazo de dichos préstamos porque la sociedad no tendrá que hacer estos pagos de préstamos en el próximo año. Los montos iniciales y finales de hipotecas y notas por pagar en más de 1 año se informan en la Línea 19b, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
7. Other Liabilities - En esta sección, el usuario detallará cualquier otro pasivo que no se haya ingresado en este Liabilities and Capital Menu. Otros pasivos son cualquier pasivo que no vence dentro de los doce meses. Al ingresar a este campo, el usuario debe seleccionar 'NEW' y luego ingresar una descripción del elemento y luego ingresar el monto. Estos 'Otros Pasivos' deben detallarse en una declaración de respaldo adjunta a la declaración de impuestos. Estos otros pasivos se informan en la Línea 20, Columnas (b) y (d) del Schedule L.
8. Partners' Capital - La cuenta de capital inicial de los socios debe coincidir con el total de las cuentas de capital iniciales ingresadas en la Parte II, Elemento L del Schedule K-1 (Formulario 1065) - Participación del Socio en Ingresos, Deducciones, Créditos, etc. de todos los K-1 de los socios.
Este saldo final debe coincidir con el monto que se calcula en el Schedule M-2 - Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios, Línea 9. (Para ayudar en la preparación del Schedule M-2, este monto se obtiene automáticamente, como monto de referencia, en el menú del Schedule M-2 - Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios). El saldo final también debe coincidir con el Total de las cuentas de capital finales ingresadas en la Parte II, Elemento L de todos los K-1 de los socios. Consulte: Formulario 1065 - Schedule M-2 - Análisis de las Cuentas de Capital de los Socios.
9. Total Liabilities and Capital - Este es un monto calculado por el programa de impuestos que consiste en los montos ingresados (o los saldos iniciales obtenidos automáticamente) en este Liabilities and Capital Menu. Los montos totales de pasivos y capital se informan en la Línea 22, Columnas (b) y (d) del Schedule L. Cuando se complete el Balance General, los montos informados en la Línea 14 como Activos Totales y en la Línea 22 como Pasivos Totales y Capital de los Socios deben coincidir.
10. Total Assets - Este es un monto calculado por el programa de impuestos que consiste en todos los montos ingresados (o obtenidos automáticamente) en el Asset Menu. Este total se informa en la Línea 14, Columnas (b) y (d) del Schedule L. Los montos totales de pasivos y capital se informan en la Línea 22, Columnas (b) y (d) del Schedule L. Cuando se complete el Balance General, los montos informados en la Línea 14 como Activos Totales y en la Línea 22 como Pasivos Totales y Capital de los Socios deben coincidir.
11. Difference - Este es un monto calculado por el programa de impuestos que consiste en la diferencia entre los Activos Totales calculados y los Pasivos Totales y Capital calculados. Este es el monto, si lo hay, en el que se considera que el Balance General está fuera de balance. También se proporcionará una advertencia al salir del menú del Schedule L que dice "Total Assets Do Not Equal Liabilities & Capital. Do you wish to continue working on the balance sheet?" El IRS aceptará una declaración de impuestos presentada electrónicamente con un Schedule L que no esté equilibrado. Sin embargo, dicha declaración es una indicación de que pueden existir errores en la declaración de impuestos, en los libros de la sociedad o en ambos.
NOTA: Esta es una guía sobre cómo ingresar el Formulario 1065 - U.S. Return of Partnership Income, Schedule L - Balance Sheet per Books en TaxSlayer Pro. Esto no se pretende como asesoramiento fiscal.
Información Adicional:
Publicación 541 - Asociaciones
Instrucciones para el Formulario 1065 - Declaración de Ingresos de Asociación de EEUU
Creando un Formulario Básico 1065 - Decalración de Ingresos de Asociación de EEUU
Formulario 1065 - Anexo M-2 - Análisis de Cuentas Capitales de Socios