¿Qué son las deducciones del año final?
En la declaración final que presenta un patrimonio o fideicomiso (Formulario 1041), ciertos conceptos que normalmente no pueden informarse en el Schedule K-1 (Formulario 1041), Participación del Beneficiario en Ingresos, Deducciones, Créditos, etc., pueden ser reportados a los beneficiarios para su inclusión en sus declaraciones de impuestos. Específicamente son estos:
- Ciertas deducciones en exceso
- Pérdidas de capital arrastradas
- Pérdidas netas operativas (NOL) arrastradas
Estas deducciones del año final se reportan en el Cuadro 11 del Schedule K-1 (Formulario 1041). Cada deducción se explica a continuación.
Deducciones en exceso del Formulario 1041
Las deducciones en exceso ocurren únicamente al momento de la terminación de la entidad durante el último año fiscal del fideicomiso o del patrimonio del fallecido, y cuando el total de las deducciones (excluyendo las deducciones caritativas y la exención disponible para la entidad) es mayor que el ingreso bruto de la entidad para el año.
Las deducciones en exceso se reportan en el Cuadro 11 del Schedule K-1 con un código A.
Generalmente, una deducción basada en una pérdida neta operativa arrastrada no está disponible para el beneficiario como una deducción en exceso. Sin embargo, si la declaración del año final (Formulario 1041) presentada por el fideicomiso o patrimonio también es el último año en que la pérdida neta operativa arrastrada puede ser utilizada por la entidad, entonces la pérdida neta operativa arrastrada puede tomarse como una deducción en exceso.
Para información adicional, consulte Formulario 172, Pérdidas Netas Operativas (NOLs) para Individuos, Patrimonios y Fideicomisos y también 26 CFR 1.642(h)-4 relacionado con la asignación de deducciones en exceso al terminar un patrimonio o fideicomiso.
Pérdidas de Capital Arrastradas
Un beneficiario que sucede a la propiedad de un fideicomiso o patrimonio tiene permitido cualquier pérdida de capital no utilizada que quede al terminar el fideicomiso o patrimonio.
La cantidad de la pérdida de capital arrastrada que puede reportarse a los beneficiarios está sujeta a que el fideicomiso o patrimonio informe en la declaración final (Formulario 1041) cualquier cantidad de la pérdida de capital del año corriente (o pérdida de capital arrastrada) que se permita en ese año fiscal.
Si las pérdidas de capital del fideicomiso o patrimonio, incluyendo cualquier pérdida de capital arrastrada, exceden sus ganancias de capital en la declaración final, la pérdida de capital en exceso hasta el límite anual de $3000 se deduce en el Formulario 1041 final. Cualquier pérdida de capital restante es la pérdida de capital arrastrada no utilizada y se reporta a los beneficiarios.
En el Cuadro 11 del Schedule K-1, la pérdida de capital a corto plazo arrastrada se reporta con el código B, mientras que la pérdida de capital a largo plazo arrastrada se reporta con el código C.
Pérdidas Netas Operativas (NOL) Arrastradas
Al terminar un fideicomiso o patrimonio, un beneficiario que sucede a la propiedad de la entidad puede deducir cualquier pérdida neta operativa (NOL) si la pérdida arrastrada sería permitida para el fideicomiso o patrimonio en un año posterior, salvo por la terminación de la entidad.
En el Cuadro 11 del Schedule K-1, cualquier pérdida neta operativa arrastrada para fines del impuesto regular se reporta con el código D, y cualquier pérdida neta operativa arrastrada para fines del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) se reporta con el código E.
Ingreso de Deducciones del Año Final
Siga estos pasos para ingresar las deducciones del año final en cada Schedule K-1 (Formulario 1041) en TaxSlayer Pro:
1. Desde el Menú Principal de la declaración (Formulario 1041), seleccione Schedule K-1 Menu.
2. Evalúe la pregunta Automatically Distribute Schedule K Information? Normalmente esta pregunta se responde YES, y si es así, TaxSlayer Pro distribuirá automáticamente todos los conceptos de ingresos a los K-1 individuales de los beneficiarios según el porcentaje de asignación de ingresos de cada beneficiario.
Si esta pregunta se responde No, tendrá que hacer todas las entradas manualmente en los K-1 individuales. TaxSlayer Pro no distribuirá los conceptos a los K-1 individuales.
Independientemente de cómo se responda esta pregunta, todas las deducciones del año final se ingresarán manualmente en los K-1 individuales.
3. Si aún no se han ingresado los beneficiarios, seleccione Schedule K-1 Input, luego seleccione New y capture la información de cada beneficiario, incluyendo su número de identificación fiscal (SSN o EIN), nombre, dirección y porcentaje de asignación.
Como esta es una declaración final, la pregunta Final K-1 debe responderse YES para todos los beneficiarios.
4. Seleccione Allocate Share Items, luego Final Year Deductions e ingrese las deducciones del año final según sea necesario. Repita este paso para cada beneficiario hasta que el 100% de las deducciones del año final hayan sido contabilizadas en los K-1.
Nota: Esta es una guía para ingresar Deducciones del Año Final en un Formulario 1041 y Schedule K-1 (Formulario 1041) en el programa TaxSlayer Pro. No está destinada a ser asesoría fiscal.
Recursos Adicionales: