En la declaración final que es presentada por un patrimonio o fideicomiso (Formulario 1041), ciertos elementos que normalmente no pueden ser reportados en el Anexo K-1 (Formulario 1041), Parte del Beneficiario de Ingresos, Deducciones, Créditos, etc., pueden ser reportados a los beneficiarios para su inclusión en sus declaraciones de impuestos. Específicamente, ciertas "deducciones en exceso", "arrastres de pérdidas de capital" y "arrastres de pérdidas operativas netas (NOL)" se reportan a los beneficiarios en el Anexo K-1 final (Formulario 1041).
Estas deducciones del año final se reportan en la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1041), y cada deducción se explica más a continuación.
Las deducciones en exceso ocurren solo al finalizar la entidad durante el último año fiscal del fideicomiso o patrimonio del difunto, y cuando el total de las deducciones (excluyendo las deducciones caritativas y la exención disponible para la entidad) son mayores que los ingresos brutos de la entidad para el año.
Las deducciones en exceso se reportan en la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1041) con un código A. Generalmente, una deducción basada en un arrastre de pérdida operativa neta no está disponible para el beneficiario como una deducción en exceso. Sin embargo, si la declaración final (Formulario 1041) presentada por el fideicomiso o patrimonio es también el último año en el que el arrastre de NOL puede ser tomado por la entidad, entonces el arrastre de NOL puede ser tomado como una deducción en exceso. Para información adicional, consulta Publicación 536 - Pérdidas Operativas Netas (NOL) para Individuos, Patrimonios o Fideicomisos(en inglés) y también 26 CFR 1.642(h)-4 - Deducciones en exceso por la terminación de un patrimonio o fideicomiso.
Un beneficiario que herede la propiedad de un fideicomiso o patrimonio tiene derecho a cualquier arrastre de pérdida de capital no utilizada, que permanezca al finalizar un fideicomiso o patrimonio. La cantidad del arrastre de pérdida de capital que puede ser reportada a los beneficiarios sigue estando sujeta a la declaración final del fideicomiso o patrimonio (Formulario 1041) de cualquier cantidad de la pérdida de capital del año en curso (o arrastre de pérdida de capital) que esté permitida en ese año fiscal. Si las pérdidas de capital del fideicomiso o patrimonio, incluyendo cualquier arrastre de pérdidas de capital, exceden sus ganancias de capital en la declaración final, la pérdida de capital en exceso hasta el límite anual de $3000 se deduce en la declaración final (Formulario 1041).
Cualquier pérdida de capital restante será el arrastre de pérdida de capital no utilizada y se reportará a los beneficiarios. Cualquier arrastre de pérdida de capital a corto plazo se reporta en la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1041), con un código B, y cualquier arrastre de pérdida de capital a largo plazo se reporta en la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1041), con un código C.
Al finalizar un fideicomiso o patrimonio, un beneficiario que herede la propiedad de la entidad puede deducir cualquier arrastre de pérdida operativa neta (NOL) si el arrastre sería permitido al fideicomiso o patrimonio en un año posterior, pero por la terminación de la entidad. Cualquier arrastre de NOL para fines de impuestos regulares se reporta en la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1041), con un código D, y cualquier arrastre de NOL para fines del Impuesto Mínimo Alternativo se reporta en la casilla 11 del Anexo K-1 (Formulario 1041), con un código E.
Para ingresar las deducciones del año final en el Anexo K-1 (Formulario 1041), desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1041):
Selecciona, Schedule K-1 Menu, luego responde a la pregunta Automatically Distribute Schedule K Information? Normalmente, esta pregunta debe ser respondida SÍ y TaxSlayer Pro distribuirá automáticamente todos los elementos de ingresos a los Anexos K-1 de los beneficiarios individuales basándose en el porcentaje de asignación de ingresos del beneficiario que se establezca para cada beneficiario. Si se responde NO a esta pregunta, el usuario tendrá que hacer todas las entradas en los Anexos K-1 individuales manualmente y TaxSlayer Pro no distribuirá los elementos a los Anexos K-1 individuales. Independientemente de cómo se responda a esta pregunta, todas las deducciones del año final que deben reportarse en el Anexo K-1 (Formulario 1041), casilla 11, se ingresarán manualmente en los Anexos K-1 individuales.
Selecciona Schedule K-1 Input y luego selecciona New. Se te preguntará si el beneficiario es una persona física y se te dará la opción de Sí o No. Si respondes Sí, la pantalla de entrada será diseñada para una persona física y requerirá Nombre, Dirección, Número de Seguro Social y Porcentaje de Asignación de Ingresos del Beneficiario. Si el beneficiario no es una persona física, deberás proporcionar información similar, excepto que necesitarás el Número de Identificación Patronal (EIN) del beneficiario/entidad. Debido a que esta es una declaración final, la pregunta Final K-1 debe ser respondida YES.
Selecciona Allocate Share Items y en este menú, las deducciones del año final se ingresan manualmente. Esto debe repetirse para cada beneficiario hasta que se hayan contabilizado el 100% de las deducciones del año final en los Anexos K-1.
NOTA: Esta es una guía sobre cómo ingresar las deducciones del año final en un Formulario 1041 y Anexo K-1 (Formulario 1041) en el programa TaxSlayer Pro. No se pretende que sea un consejo fiscal.
Recursos adicionales: