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Crear un Formulario 990 Básico - Declaración de Organización Exenta de Impuestos sobre los Ingresos

Las organizaciones que están exentas del impuesto sobre la renta según la sección 501(a) del IRC están obligadas a presentar una declaración de información anual, y el tipo de declaración presentada variará según el tipo de organización, la cantidad de ingresos brutos del año y la cantidad de activos al final del año. La declaración vence el 15 de mayo para los declarantes del año calendario. Tipos de declaraciones:

  • Formulario 990, Declaración de Organización Exenta del Impuesto sobre la Renta debe ser presentada por organizaciones cuyos ingresos brutos sean de $200,000 o más o cuyos activos totales sean de $500,000 o más al final del año fiscal.
  • Formulario 990-EZ, Declaración Corta de Organización Exenta del Impuesto sobre la Renta puede ser presentada por organizaciones cuyos ingresos brutos sean menos de $200,000 y cuyos activos totales sean menos de $500,000 al final del año fiscal. Una organización elegible para presentar un 990-EZ puede presentar un 990 si lo desea.
  • Formulario 990-N, Aviso Electrónico (e-Postcard) para Organizaciones Exentas de Impuestos No Requeridas a Presentar el Formulario 990 o el Formulario 990-EZ puede ser presentado por organizaciones cuyos ingresos brutos sean de $50,000 o menos, así como una organización 509(a)(3) que (a) apoya a una organización religiosa 501(c)(3) y (b) normalmente tiene ingresos brutos de no más de $5,000. Consulte las instrucciones del Formulario 990(en inglés) para obtener una lista de organizaciones que no están obligadas a presentar el Formulario 990 o 990-EZ y que pueden presentar el Formulario 990-N. Una organización que de otro modo sea elegible para presentar un 990-N puede optar por presentar un 990 o un 990-EZ si lo desea.
  • Formulario 990-PF, Declaración de Fundación Privada es presentado por, entre otros, fundaciones privadas exentas o sujetas a impuestos, fideicomisos caritativos no exentos de la Sección 4947(a)(1) tratados como fundaciones privadas y ciertas organizaciones que aceptan o reclaman el estado de fundación privada. Consulte las instrucciones del Formulario 990-PF(en inglés) para determinar si una entidad en particular necesita presentar esta declaración o no.
  • Formulario 990-T. Declaración de Impuestos sobre los Ingresos Empresariales de una Organización Exenta es presentado por organizaciones exentas que tienen ingresos comerciales no relacionados de $1,000 o más. Una organización presenta este formulario además de su otro tipo de Formulario 990. Una organización que no tiene un requisito de presentación del 990, como una iglesia, debe presentar el Formulario 990-T si tiene ingresos comerciales no relacionados de $1,000 o más.

Existen numerosas calificaciones y excepciones a los requisitos de presentación según el tipo de organización, por lo que un tipo de declaración en particular puede no estar disponible para una organización en particular. Asegúrese de tener una copia de la carta de determinación del IRS para la organización. Le dirá en qué sección del IRC se encuentra esta organización y qué declaraciones espera recibir el IRS. De lo contrario, si tiene dudas sobre qué declaración presentar o qué declaraciones pueden presentarse para una organización en particular, consulte las instrucciones del IRS para cada tipo de declaración para determinar la declaración correcta a presentar.

Si una organización exenta de impuestos es elegible para presentar un Formulario 990-EZ o Formulario 990-N pero elige voluntariamente presentar el Formulario 990, debe presentar un Formulario 990 completo.

Las instrucciones del Formulario 990 del IRS(en inglés) son tanto invaluables como autorizadas, e incluyen un glosario que define los términos importantes utilizados a lo largo del formulario. Lea las instrucciones antes de intentar completar el formulario.

Al responder las preguntas en el software, según la respuesta que proporcione, también se le puede presentar una ventana de Descripción con espacio para texto narrativo. No pase por alto estas ventanas; son importantes. Ingrese la información necesaria para explicar o aclarar la respuesta.

La creación de una declaración informativa del Formulario 990 para una organización exenta de impuestos se realiza en el Programa de Negocios de TaxSlayer Pro. Hay un flujo para completar el Formulario 990, pero no está en orden de menú o de Parte. La preparación generalmente debe seguir los pasos a continuación para obtener los mejores resultados.

Pasos para preparar el Formulario 990

  1. Desde el Menú Principal de TaxSlayer Pro seleccione:
    • Business
    • 990 - Exempt Organizations
    • 990 Program
  2. Ingrese el EIN de la organización exenta de impuestos. Se le preguntará si desea crear una nueva declaración. Seleccione YES.
  3. Ingrese el nombre y la dirección de la organización, luego seleccione OK.
  4. En el Name & Address Menu complete la información restante, incluyendo especialmente el nombre y el título del oficial que firma la declaración para esta organización. El Oficial es la persona responsable de presentar la declaración, típicamente el Presidente o el Tesorero de la organización, y esta información se completa en el Formulario 990 Parte II, el Bloque de Firma. La información del Oficial es requerida y debe ingresarse para poder presentar la declaración electrónicamente. Desde este menú también puede ingresar una dirección de correo electrónico opcional para la correspondencia del IRS con la organización, así como el número de teléfono de la organización. Cuando termine, seleccione Exit.
  5. Se le pedirá entonces dos datos importantes:
    • la sección del Código de Rentas Internas de la cual esta organización deriva su estado de exención de impuestos;
    • el tipo de entidad.
  6. En el Heading Information Menu, ingrese la información del año fiscal si la organización no opera en un año calendario. No ingrese fechas en este campo si la organización opera en base a un año calendario, ni si la organización tiene un año corto que termina el 31 de diciembre. Solo ingrese información aquí si el año de la entidad termina en un día diferente al 31 de diciembre. Las fechas ingresadas deben coincidir con las fechas en los registros del IRS o la declaración será rechazada cuando se presente electrónicamente.
  7. En el Heading Information Menu, seleccione Other Information. Para cada elemento del menú, cambie la respuesta YES o NO según sea necesario o proporcione la información requerida según sea necesario. Para resaltar algunos elementos:
    • Tax-exemption Status - 501(c)(3) es el valor predeterminado. Si el estado está bajo una sección 501(c) diferente u otra sección del IRC, seleccione la línea y cambie según corresponda.
    • Type of Organization - Indique el tipo de entidad según lo reconocido por el estado de domicilio legal, ya sea una corporación, una asociación no incorporada, un fideicomiso, o elija Other para cualquier otro tipo, como una sociedad o LLC.
    • Group return for subordinate - Si una organización matriz incluye organizaciones subordinadas, indíquelo aquí e ingrese la información sobre las subordinadas.
    • Group Exemption Number - Si el grupo mencionado anteriormente tiene un Número de Exención de Grupo (GEN) de cuatro dígitos, ingréselo aquí.
    • E-File return on a Form 990-N, e-Postcard - Indique si presentaría un aviso en el Formulario 990-N. Asegúrese de que la entidad califique. Consulte aquí para obtener más información sobre el Formulario 990-N.
    • Name and Address of Principal Officer - El Principal Officer puede o no ser el mismo que el oficial ingresado anteriormente. El Principal Officer es el oficial que tiene la responsabilidad última de implementar las decisiones de la junta o de gestionar la organización.

Cuando haya terminado de editar la Información del Encabezado, seleccione Exit para mostrar la pantalla interactiva principal del formulario.

If you're filing Form 990-N, you're done with the return and it's ready to e-file, otherwise keep going.

Completando el Anexo A

Antes de continuar con el formulario principal, ¿ha existido esta organización por más de 5 años y en su carta de determinación del IRS se describe como alguna de las siguientes?

  • Una organización que brinda apoyo a una universidad o colegio estatal, como se describe en la sección 170(b)(1)(A)(iv) del IRC.
  • Una organización que recibe un apoyo sustancial de una unidad gubernamental o del público en general, como se describe en la sección 170(b)(1)(A)(vi) del IRC.
  • Una organización apoyada por ingresos de funciones exentas, como se describe en la sección 509(a)(2) del IRC.

Si es así, complete el Schedule A, de lo contrario continúe con el paso 8 a continuación.

El Schedule A se utiliza para determinar si la organización cumple con los requisitos para ser considerada una organización benéfica pública en lugar de una fundación privada. Desde el Menú Principal del Formulario 990 seleccione:

  • Additional Forms and Schedules
  • Schedule A - Supplementary Information
  • Seleccione la descripción en las líneas del menú 1-12 apropiada para la organización. La carta de determinación del IRS de la organización indica la descripción correcta.
  • ¿La selección elimina el asterisco de las líneas del menú Parte II o Parte III? Si es así, complete esa Parte, ingresando los totales de todas las fuentes de ingresos de la organización. Completar con precisión esta sección del schedule requerirá que tenga una copia del Schedule A del año anterior, si se completó, o de los Formularios 990 o 990-EZ de los cuatro años anteriores.
  • Una vez que se hayan ingresado todas las fuentes de ingresos:
  • si está completando la Parte II seleccione Computation of Public Support Percentage. Note la línea del menú Private Foundation. Si esta línea se responde YES, seleccione 10 % Facts and Circumstances Test para el año actual y responda la pregunta de Sí/No. Si la respuesta es No, seleccione 10 % Facts and Circumstances Test para el año anterior y responda la pregunta de Sí/No. Si la respuesta también es No, no continúe más. La organización necesitará presentar un Formulario 990-PF en lugar del Formulario 990. Necesitará eliminar el Formulario 990 antes de comenzar el Formulario 990-PF.
  • si está completando la Parte III note la línea del menú Private Foundation. Si esta línea se responde YES, si aún no lo ha hecho, ingrese el Public Support Percentage y el Investment Income Percentage del año anterior. Si Private Foundation aún indica YES, no continúe más. La organización necesitará presentar un Formulario 990-PF en lugar de un 990. Necesitará eliminar el Formulario 990 antes de comenzar el Formulario 990-PF.
  1. Ingrese los ingresos de la organización. Desde el Menú Principal del Formulario 990, seleccione:
    • Parts VIII, IX, X, XI, and XII
    • Part VIII - Statement of Revenue
  2. Ingrese los gastos de la organización. Desde el Menú Principal del Formulario 990, seleccione:
    • Parts VIII, IX, X, XI, and XII
    • Part IX - Statement of Functional Expenses
  3. Ingresa los elementos del balance general de la organización: activos, pasivos y saldos de fondos. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona:
    • Parts VIII, IX, X, XI, and XII
    • Part X - Balance Sheet
  4. Completa Part IV. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona Checklist of Required Schedules. Responde todas las preguntas en cada sección, y para cada pregunta haz una nota del Schedule, Parte, y Número de Línea que se debe completar en base a tu respuesta.
  5. Completa Part VII. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona Compensation of Officers, etc. e ingresa información sobre los oficiales, directores, fideicomisarios, empleados clave, los cinco empleados mejor pagados y contratistas independientes de la organización.
  6. Completa Schedule R. Ingresa información sobre Organizaciones Relacionadas(en inglés) y Asociaciones No Relacionadas, si las hay. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona:
    • Additional Forms and Schedules
    • Schedule R - Related Organizations and Unrelated Partnerships
  7. Completa Part III. Ingresa información describiendo lo que la organización logró durante el año. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona Program Service Accomplishments. Ten en cuenta que al ingresar los gastos de servicio del programa, debes ingresar al menos dos datos: el monto del gasto y cómo se logró el propósito exento de la organización. La declaración será rechazada si falta uno de estos.
  8. Completa Part V. Ingresa información sobre otras presentaciones al IRS y el cumplimiento de ciertos aspectos del código tributario. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona IRS Filings & Tax Compliance.
  9. Completa Part XI. Si los activos netos de los estados financieros auditados de la organización difieren de los activos netos en el Formulario 990, la diferencia debe explicarse aquí. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona:
    • Parts VIII, IX, X, XI, and XII
    • Part XI - Reconciliation of Net Assets. Las diferencias pueden incluir lo siguiente:
      • El valor de mercado de las inversiones en los libros al final del año;
      • El valor de los servicios o instalaciones donados a la organización menos el valor de los servicios o instalaciones donados por la organización, tal como se informa en los estados de ingresos y gastos de la organización;
      • Program-related investment(en inglés) gastos (estos no están incluidos en el Schedule D). Las inversiones relacionadas con el programa se realizan para lograr el propósito exento de la organización, en lugar de solo generar ingresos;
      • Ajustes del año anterior, generalmente debido a errores de cálculo, errores o cambios en los principios contables;
      • Cambios en los activos netos o saldos de fondos. Incluye una explicación en el Schedule O para cualquier ítem en esta línea, como:
        • pérdidas por promesas incobrables
        • reembolsos de contribuciones y ingresos por servicios del programa
        • reversión de gastos de subvenciones
        • la diferencia entre el valor de mercado y el valor contable de los bienes entregados como premio o subvención
        • cualquier otro cambio en los activos netos o saldos de fondos no listado anteriormente
  10. Completa Part XII. Ingresa información sobre los estados financieros de la organización y el proceso de auditoría. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona:
    • Parts VIII, IX, X, XI, and XII
    • Part XII - Financial Statements and Reporting
  11. Completa Schedule L. Ingresa en este schedule información sobre transacciones con personas interesadas. (Una persona interesada es un individuo o entidad que está en una posición donde puede ejercer una influencia sustancial sobre los asuntos de la organización en cualquier momento durante un período de 5 años que termina en la fecha de la transacción. Consulta las instrucciones del Schedule L aquí(en inglés) para más información). Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona:
    • Additional Forms and Schedules
    • Schedule L - Transactions with Interested Persons
  12. Completa Part VI. Ingresa información sobre el cuerpo directivo y la gestión de la organización, así como responde a ciertas preguntas de política y divulgación. Desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona Governance, MGMT & Disclosure.
  13. Completa Part I. La mayoría de la información en el Part I se calcula o se incluye en base a lo que ya se ha ingresado hasta este punto. Ingresa cualquier otra información según sea necesario, como los ingresos y gastos del año anterior, los activos netos y pasivos al inicio del año, y el ingreso gravable neto del negocio no relacionado del Formulario 990-T. Para completar el Part I, desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona Summary.
  14. Completa cualquier schedule que aún no se haya completado según lo indicado por las respuestas en el Part IV. Para acceder a los Schedules A a R, desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona Additional Forms and Schedules.
    • Schedule A, Public Charity Status and Public Support - Para el Part I, debes elegir uno de los ítems del menú 1 al 12 que indique el motivo del estado caritativo de la organización. (La carta de determinación del IRS de la organización indica la descripción correcta). Según la opción elegida, también se necesitará completar uno de los Parts II, III, IV, V o VI con información adicional.
    • Schedule B, Schedule of Contributors - A partir de los años fiscales que terminan el 31/12/2018, solo ciertos declarantes 501(c), 4947(a)(1) y 527 necesitan completar el Schedule B. Consulta las instrucciones del 990(en inglés) si no estás seguro de si se debe completar, y consulta las instrucciones del Schedule B(en inglés) para saber qué información se debe ingresar según el tipo de entidad. En el menú del Schedule B, indica si la organización está cubierta por la Regla General o por una de las tres Reglas Especiales. Según la selección de la regla, es posible que deba completarse otra parte del formulario.
    • Schedule C, Political Campaign and Lobbying Activities - El Schedule C se usa para informar las actividades de campañas políticas y cabildeo de la organización.
    • Schedule D, Supplemental Financial Statements - El Schedule D proporciona el reporte requerido para fondos asesorados por donantes, servidumbres de conservación, ciertas colecciones de arte y museos, cuentas o acuerdos de custodia o depósito en garantía, fondos de dotación y otra información suplementaria. Para algunas declaraciones es obligatorio, mientras que para otras es opcional.
    • Schedule E, Schools - El Schedule E es obligatorio para una organización descrita como escuela en la sección 170(b)(1)(a)(ii) y cubre varias políticas de no discriminación racial.
    • Schedule F, Statement of Activities Outside the United States - El Schedule F puede ser obligatorio si una organización tiene ingresos, gastos y/o inversiones extranjeras por encima de ciertos umbrales. Consulta las instrucciones del Schedule F(en inglés) para determinar si una organización necesita incluir este formulario.
    • Schedule G, Supplemental Information Regarding Fundraising or Gaming Activities - El Schedule G es obligatorio si la organización tuvo más de $15,000 en gastos de recaudación de fondos profesionales, más de $15,000 en ingresos y contribuciones de eventos de recaudación de fondos, o más de $15,000 en ingresos por juegos de azar.
    • Schedule H, Hospitals - Si una organización opera una instalación hospitalaria, usará el Schedule H para informar las actividades del hospital, sus políticas y su beneficio para la comunidad.
    • Schedule I, Grants and Other Assistance to Organizations, Governments, and Individuals in the United States - El Schedule I es obligatorio si la organización otorgó subvenciones y otras asistencias que suman más de $5,000 a organizaciones, gobiernos e individuos en Estados Unidos.
    • Schedule J, Compensation Information - El Schedule J proporciona información sobre la compensación de ciertos funcionarios actuales y anteriores, directores, fideicomisarios individuales, empleados clave y empleados mejor pagados, así como información sobre algunas de las prácticas de compensación de la organización. Es obligatorio cuando (1) se realizan pagos a individuos que anteriormente estaban asociados con la organización, (2) cualquier individuo recibió más de $150,000 en compensación, o (3) cualquier individuo recibió o acumuló compensación de un individuo o entidad no relacionada por servicios prestados a la organización.
    • Schedule K, Supplemental Information on Tax-Exempt Bonds - El Schedule K es obligatorio para las organizaciones que tienen una emisión de bonos exentos de impuestos con un saldo de capital pendiente de más de $100,000 al final del año y con una fecha de emisión posterior al 31/12/2002.
    • Schedule L, Transactions With Interested Persons - Consulta el ítem 18 anterior.
    • Schedule M, Contribuciones no monetarias - El Schedule M se utiliza para reportar contribuciones no monetarias, tales como vehículos, botes, aeronaves, valores, bienes raíces, edificios, obras de arte, artículos del hogar, etc., incluidos los artículos donados y vendidos en el mismo año. No se reporta en este formulario la donación del uso de materiales, servicios o instalaciones.
    • Schedule N, Liquidación, Terminación, Disolución o Disposición Significativa de Activos - El Schedule N es obligatorio si la organización se ha disuelto (Parte I) o si ha dispuesto de más del 25% de sus activos netos (Parte II). Una organización en proceso de disolución al final del año no completa la Parte I, pero puede que deba completar la Parte II, si aplica.
    • Schedule O, Información Complementaria para el Formulario 990 o 990-EZ - Ver el punto 22 a continuación.
    • Schedule R, Organizaciones Relacionadas y Asociaciones No Relacionadas - Ver el punto 13 arriba.
  15. Verifica que el Schedule O esté completado. Este anexo es obligatorio e incluye explicaciones para las respuestas a numerosas preguntas en el formulario. Durante el proceso de preparación del Formulario 990, generalmente se te indicará si se necesita una explicación en el Schedule O según la respuesta a una pregunta en particular. Para ver el Schedule O y agregar opcionalmente algo en él, desde el Menú Principal del Formulario 990, selecciona:
    • Formularios y Anexos Adicionales
    • Schedule O - Información Complementaria para el Formulario 990

Presentación Electrónica del Formulario 990

Cuando se haya ingresado toda la información, selecciona Marcar Declaración Electrónica. Si falta información requerida, aparecerá una ventana de dos partes con el encabezado "Razones por las que la declaración NO PUEDE presentarse electrónicamente". Selecciona una línea en la parte superior que indique qué falta, y en la parte inferior se explicará cómo corregir el problema.

El Formulario 990 debe presentarse electrónicamente en lugar de en papel. No hay
exenciones para este requisito, por lo que debes corregir cualquiera de los problemas que encuentres.

Si la declaración presentada electrónicamente ha sido rechazada y la condición de rechazo no puede resolverse, llama al IRS e-Help Desk al 866.255.0654 para obtener asistencia.

Nota: A menos que el IRS haya autorizado a la organización a presentar su Formulario 990 en papel, una declaración presentada en papel en lugar de electrónicamente no se considerará presentada.

Información adicional:

IRS: Consejos para la presentación del Formulario 990(en inglés)

IRS: Orientación publicada para organizaciones exentas (incluye una gran cantidad de información)(en inglés)

IRS: Publicación 557, Estatus de exención de impuestos para su organización(en inglés)