Un contribuyente recibirá el Formulario 1099-Q del IRS(en inglés) si recibió una distribución de un programa de matrícula calificado (QTP) bajo la sección 529 o una cuenta de ahorros educativos Coverdell (CESA). Es responsabilidad del contribuyente determinar si alguna parte de la distribución es imponible. Si el contribuyente utilizó todos los fondos distribuidos para gastos educativos calificados, no necesita informar nada en su declaración de impuestos federal.
Las distribuciones brutas de un 529 o una CESA, informadas en la Casilla 1, incluyen tanto ganancias (informadas en la casilla 2) como la base (informada en la casilla 3). La distribución normalmente no es imponible si se utilizó para pagar gastos educativos calificados, si fue transferida entre fiduciarios o si se transfirió a otro programa calificado dentro de 60 días. De lo contrario, el exceso de distribución puede tener que incluirse en Otros Ingresos en el Formulario 1040, y también puede haber un impuesto adicional sobre el monto incluido en los ingresos, que se informará en el Formulario 5329 del IRS(en inglés).
Códigos de Distribución de la Casilla 6 del Formulario 1099-Q (si se informan)
| Código de Distribución | Descripción | |
| 1 | Distribuciones | Distribuciones (incluidas transferencias) al destinatario y cualquier pago directo a una institución educativa calificada. (Nota: un retiro indicado con el código 2 o 3 no se considera una distribución). |
| 2 | Exceso de contribuciones más ganancias imponibles en el año actual | Retiros de contribuciones en exceso de una CESA y ganancias, con las ganancias imponibles en el mismo año. |
| 3 | Exceso de contribuciones más ganancias imponibles en el año anterior | Retiros de contribuciones en exceso de una CESA y ganancias, con las ganancias imponibles en el año anterior. |
| 4 | Discapacidad | Distribuciones realizadas después de que el destinatario quedó discapacitado. |
| 5 | Fallecimiento | Pagos al beneficiario de un fallecido, incluida una herencia. |
| 6 | Transacción prohibida | Transacciones prohibidas. (Ver secciones 408(e)(2) y 408(e)(4) para reglas similares que se aplican a una CESA). |
¿Cuándo serían imponibles las ganancias en la casilla 2?
- Los fondos distribuidos no se utilizaron para gastos educativos calificados.
- El beneficiario estudiante fue cambiado por alguien que no pertenece a la misma familia.
¿Cuáles son los gastos educativos calificados?
En general, los gastos educativos calificados son los gastos requeridos para que un beneficiario designado se inscriba en o asista a una institución educativa elegible, y el estudiante debe estar inscrito al menos medio tiempo. Las instituciones incluyen primarias, secundarias y postsecundarias, y la lista de gastos incluye, entre otras cosas, matrícula, libros, tarifas, alojamiento y comida, y equipo de cómputo. La Publicación 970 del IRS proporciona detalles separados sobre los gastos que califican para una CESA aquí(en inglés) y un QTP aquí(en inglés).
¿Cuáles son los gastos educativos calificados ajustados?
Para una CESA: Son los gastos educativos calificados menos:
- Gastos pagados con asistencia educativa libre de impuestos, por ejemplo, subvenciones y becas.
- Gastos deducidos en los Anexos 1, C o F.
- Gastos sobre los cuales se basó el Crédito de Oportunidad Americana o el Crédito de Aprendizaje Permanente.
Para un QTP: son los gastos educativos calificados menos la asistencia educativa libre de impuestos.
¿Cómo se calcula la parte imponible?
Ganancias de la casilla 2 menos ( ( Gastos Educativos Calificados Ajustados / Distribución de la casilla 1 ) x Ganancias de la casilla 2 ).
Para ingresar pagos del Programa de Educación Calificada en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040), selecciona:
- Income
- Other Income (W-2G, 2555)
- Other Income
- Taxable Education Program Payments (1099-Q) - Para una declaración MFJ, indica si el 1099-Q es para el contribuyente o el cónyuge e ingresa en la línea correspondiente los montos de las casillas 1 y 2 junto con los gastos educativos calificados ajustados.
Nota: Esta es una guía para ingresar pagos del programa educativo calificado en el programa TaxSlayer Pro. Esto no pretende ser un consejo fiscal.
Información Adicional:
IRS: Instrucciones para 1099-Q(en inglés)
IRS: Publicación 970 - Beneficios Fiscales para la Educación(en inglés)