Un contribuyente recibirá el Formulario 1099-Q del IRS si recibió una distribución de un programa de matrícula calificado (QTP) bajo la sección 529 o de una cuenta de ahorros para educación Coverdell (CESA).
Corresponde al contribuyente determinar si alguna parte de la distribución está sujeta a impuestos. Si el contribuyente usó todos los fondos distribuidos para gastos educativos calificados, no es necesario reportar nada en su declaración federal de impuestos sobre la renta.
Las distribuciones brutas de un 529 o un ESA Coverdell reportadas en la casilla 1 incluyen tanto ganancias (reportadas en la casilla 2) como base (reportada en la casilla 3). Normalmente, la distribución no es imponible si se usó para pagar gastos educativos calificados, si fue una transferencia de fiduciario a fiduciario entre programas educativos calificados, o si se reinvirtió en otro programa calificado dentro de los 60 días. De lo contrario, la distribución excedente puede tener que incluirse en Otros Ingresos en el Formulario 1040, y también puede haber un impuesto adicional sobre la cantidad incluida en los ingresos, reportado en el Formulario 5329 del IRS.
Códigos de Distribución de la casilla 7 del Formulario 1099-Q (si se reportan)
| Código de Distribución | Descripción | |
| 1 | Distribuciones (incluyendo transferencias) | Distribuciones (incluyendo transferencias) al beneficiario y cualquier pago directo a una institución educativa calificada. (Nota: Un retiro indicado con código 2 o 3 no se considera una distribución.) |
| 2 | Contribuciones en exceso más ganancias sujetas a impuestos en el año actual | Retiros de contribuciones en exceso de CESA y ganancias, con las ganancias sujetas a impuestos en el mismo año. |
| 3 | Contribuciones en exceso más ganancias sujetas a impuestos en el año anterior | Retiros de contribuciones en exceso de CESA y ganancias, con las ganancias sujetas a impuestos en el año anterior. |
| 4 | Discapacidad | Distribuciones realizadas después de que el beneficiario quedó discapacitado. |
| 5 | Fallecimiento | Pagos al beneficiario de un difunto, incluyendo una herencia. |
| 6 | Transacción prohibida | Transacciones prohibidas. (Ver secciones 408(e)(2) y 408(e)(4) para reglas similares que aplican a un CESA.) |
¿Cuándo serían sujetas a impuestos las ganancias en la casilla 2?
- Los fondos distribuidos no se usaron para gastos educativos calificados.
- El beneficiario estudiante fue cambiado a alguien que no pertenece a la misma familia.
¿Qué son los Gastos Educativos Calificados?
En general, los gastos educativos calificados son los gastos requeridos para que un beneficiario designado se inscriba o asista a una institución educativa elegible, y el estudiante debe estar inscrito al menos a tiempo parcial. Las instituciones incluyen primaria, secundaria y postsecundaria, y la lista de gastos incluye, entre otros, matrícula, libros, cuotas, alojamiento y comida, y equipo de computación. La Publicación 970 del IRS proporciona detalles separados para los gastos que califican para un ESA Coverdell aquí y para un QTP aquí.
¿Qué son los Gastos Educativos Calificados Ajustados?
Para un ESA Coverdell: Son los gastos educativos calificados menos:
- gastos pagados con asistencia educativa libre de impuestos, por ejemplo, becas y subvenciones
- gastos deducidos en los Anexos 1, C o F
- gastos sobre los cuales se basó el Crédito de Oportunidad Americana o el Crédito de Aprendizaje Permanente
Para un QTP: son los gastos educativos calificados menos la asistencia educativa libre de impuestos.
¿Cómo se calcula la porción imponible?
Ganancias de la casilla 2 menos ( ( Gastos Educativos Calificados Ajustados / distribución de la casilla 1 ) x ganancias de la casilla 2 )
Ingreso en TaxSlayer Pro
Para ingresar Pagos de Programas de Educación Calificados en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Income
- Other Income (W-2G, 2555)
- Other Income
- Taxable Education Program Payments (1099-Q) - Para una declaración conjunta (MFJ), anote si el 1099-Q es para el contribuyente o el cónyuge e ingrese en la línea correspondiente los montos de las Casillas 1 y 2 junto con los gastos educativos calificados ajustados.
Nota: Esta es una guía para ingresar pagos de programas educativos calificados en el programa TaxSlayer Pro. No está destinada como asesoría fiscal.
Información adicional:
IRS: Instrucciones para el 1099-Q
IRS: Publicación 970 - Beneficios fiscales para la educación