Un contribuyente puede traerle un documento conocido como declaración de cierre o estado de liquidación (Formulario HUD-1, Estado de Liquidación ALTA o similar), que proporciona información sobre la propiedad que ha comprado y, si corresponde, el préstamo hipotecario que contrató. También pueden traerle el Formulario HUD-1a si, por ejemplo, contrataron una hipoteca inversa.
Estas declaraciones contienen varias posibles deducciones fiscales, pero el tratamiento de un concepto particular varía dependiendo de si la propiedad es un bien de negocio (de alquiler) o se usa como residencia personal.
A continuación, se muestra un resumen del tratamiento fiscal típico de los principales conceptos en el estado de cierre HUD-1. Si el estado que tiene no es el Formulario HUD-1, los números de línea no aplicarán y la descripción puede estar redactada ligeramente diferente.
"Base" se refiere a una cantidad que se añade a la base de la propiedad en lugar de ser deducida.
Los conceptos deducibles están en negrita. Los conceptos no deducibles están en rojo.
¿Qué honorarios inmobiliarios son deducibles de impuestos?
| Línea HUD-1 # | Descripción | T R A T A M I E N T O F I S C A L | |
| Residencia Personal | Propiedad de Alquiler | ||
| 101 | Precio de Venta del Contrato | Base - es relevante si la propiedad se vende o alquila posteriormente | Base - la parte del edificio es elegible para depreciación |
| 102 | Propiedad Personal | Base - es relevante si la propiedad se vende o alquila posteriormente | Base - elegible para depreciación acelerada |
| 103 | Cargos de Liquidación | Ver líneas 700-1305 abajo | Ver líneas 700-1305 abajo |
| 104-105 | Misceláneos | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| 106 | Impuestos de ciudad/pueblo (ver línea 210 abajo) | Deducible como deducción detallada en el Anexo A del Formulario 1040 | Deducible como gasto de alquiler |
| 107 | Impuestos del condado (ver línea 211 abajo) | Deducible como deducción detallada en el Anexo A del Formulario 1040 | Deducible como gasto de alquiler |
| 108 | Evaluaciones (ver línea 212 abajo) | Las evaluaciones LID son parte de la Base, otras evaluaciones típicamente no son deducibles. | Las evaluaciones LID son parte de la Base, otras evaluaciones típicamente son deducibles. |
| 109-112 | Misceláneos | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| 210 | Impuestos de ciudad/pueblo (ver línea 106 arriba) | Este ajuste reduce los impuestos deducibles en la línea 106 arriba | Este ajuste reduce los impuestos deducibles en la línea 106 arriba |
| 211 | Impuestos del condado (ver línea 107 arriba) | Este ajuste reduce los impuestos deducibles en la línea 107 arriba | Este ajuste reduce los impuestos deducibles en la línea 107 arriba |
| 212 | Evaluaciones (ver línea 108 arriba) | Este ajuste reduce las evaluaciones en la línea 108 arriba | Este ajuste reduce las evaluaciones en la línea 108 arriba |
| 213-219 | Misceláneos | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| 700-703 | Ventas y Comisiones de Agentes Inmobiliarios | Base | Base |
| 801 | Cuota de Originación del Préstamo | Deducible como deducción detallada ("puntos") en el Anexo A del Formulario 1040 | Amortizado durante el plazo de la hipoteca |
| 802 | Descuento del Préstamo | Deducible como deducción detallada ("puntos") en el Anexo A del Formulario 1040 | Amortizado durante el plazo de la hipoteca |
| 804 | Cuota de Tasación | Base | Base |
| 805 | Informe de Crédito | No deducible | Base |
| 806 | Servicio de Impuestos | No deducible | Base |
| 807 | Certificación de Inundación | Base | Base |
| 808-811 | Misceláneos | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| 901 | Intereses Prorrateados | Deducible como deducción detallada - este interés típicamente está incluido en el estado de intereses de fin de año (Formulario 1098) | Deducible como gasto de alquiler - este interés típicamente está incluido en el estado de intereses de fin de año (Formulario 1098) |
| 902 | Seguro Hipotecario | Varía (Ver Pub 936) | Amortizado durante el plazo de la hipoteca |
| 903 | Seguro de Propietario | No deducible | Deducible como gasto de alquiler |
| 904 | Misceláneos | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| 1002 | Seguro de Propietario | No deducible | Reservas - deducibles cuando se pagan desde la cuenta de depósito en garantía |
| 1003 | Seguro Hipotecario | No deducible | Reservas - amortizables cuando se pagan desde la cuenta de depósito en garantía |
| 1004-1006 | Impuestos sobre la propiedad | Reservas - deducibles como deducción detallada cuando se pagan desde la cuenta de depósito en garantía | Reservas - deducibles cuando se pagan desde la cuenta de depósito en garantía |
| 1007 | Ajuste Agregado | No aplica | No aplica |
| 1101 | Servicios de título y seguro de título del prestamista | Base | Base |
| 1102 | Cuota de liquidación o cierre | Base | Base |
| 1103 | Seguro de título del propietario | Base | Base |
| 1104-1106 | Seguro de título del prestamista | Base | Base |
| 1107 | Porción del agente de la prima total del seguro de título | Base | Base |
| 1108 | Porción del asegurador de la prima total del seguro de título | Base | Base |
| 1109-1111 | Misceláneos | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| 1201 | Cuotas de Registro | Base | Base |
| 1202 | Sellos fiscales de ciudad/condado | Base | Base |
| 1203 | Impuestos de transferencia | Base | Base |
| 1204 | Sellos fiscales de ciudad/condado | Base | Base |
| 1205 | Sellos fiscales estatales | Base | Base |
| 1206 | Misceláneos | Varía, muy probablemente base | Varía, muy probablemente base |
| 1301-1305 | Liquidación adicional | Varía dependiendo de qué sea | Varía dependiendo de qué sea |
| La tabla anterior resume el tratamiento fiscal para compradores de propiedades. Para vendedores, estos costos (incluyendo la base restante) se deducen en el momento de la venta, con la excepción de los costos que se indican específicamente como no deducibles. Las ganancias de capital pueden excluirse si la propiedad es una residencia personal que califica para la exclusión de ganancia de capital de $250,000/$500,000, o una propiedad de alquiler dispuesta mediante un intercambio libre de impuestos. | |||