Una cuenta de ahorros para la salud (HSA) es una cuenta establecida con un administrador calificado de HSA que se utiliza para reembolsar los gastos médicos calificados incurridos por un individuo, su cónyuge y sus dependientes. Las cuentas HSA son utilizadas por individuos elegibles que tienen cobertura médica bajo un plan de salud con deducible alto (HDHP), y las distribuciones del plan para pagar gastos médicos calificados están excluidas del ingreso bruto.
El Formulario 8889 se utiliza para reportar las contribuciones a y las distribuciones de la HSA con el propósito de determinar la deducción de la HSA y si alguna distribución es imponible.
Un individuo elegible es:
- cubierto por un HDHP y no tiene otra cobertura de seguro, con la excepción de la cobertura de telemedicina y otros cuidados remotos;
- no está inscrito en Medicare;
- no es un dependiente en la declaración de impuestos de otra persona.
Consulte las instrucciones del Formulario 8889 para conocer los tipos de productos y servicios que califican. Tenga en cuenta que un gasto médico calificado pagado por una HSA no puede incluirse también como una deducción detallada en el Schedule A (Formulario 1040). Los gastos médicos calificados no incluyen los gastos incurridos antes de que se estableciera la HSA, ni los gastos pagados por el seguro u otra cobertura.
Una persona que recibió distribuciones de una HSA debe presentar una declaración de impuestos, incluso si no tuvo ingresos imponibles o no tuvo otra razón para presentar una declaración.
El Formulario 8889 tiene tres secciones distintas:
Parte I – HSA Contributions & Deductions - Esta sección del Formulario 8889 se utiliza para reportar las contribuciones que se realizaron a una HSA por parte del contribuyente, su empleador o una distribución de financiación de fideicomisario a fideicomisario desde una IRA tradicional o Roth. Las contribuciones del empleador se reportan en el W-2 del contribuyente en el Cuadro 12 con el código W. Las contribuciones del contribuyente se reportan en el Formulario 5498-SA (pero generalmente no hasta después de la fecha límite de presentación original de su declaración de impuestos individual). Las contribuciones son deducibles hasta los límites anuales de contribución.
Parte II – HSA Distributions - El menú de distribuciones se utiliza para reportar cualquier distribución realizada desde una HSA. Estas distribuciones se reportarán al propietario de la cuenta en el Formulario 1099-SA. Las distribuciones pueden hacerse al contribuyente o a un designado y deben utilizarse para cubrir gastos médicos o para reducir el monto en una cuenta HSA debido a contribuciones excesivas. Las distribuciones utilizadas para pagar gastos médicos calificados no son imponibles; sin embargo, las distribuciones utilizadas para CUALQUIER otro propósito son imponibles y pueden estar sujetas a una penalización adicional del 10%.
Parte III – Failure to Maintain HDHP Coverage - Use la Parte III para calcular cualquier ingreso y impuesto adicional que debe reportarse en el Formulario 1040 o Formulario 1040-NR por no ser un individuo elegible durante el período.
Códigos de distribución del formulario 1099-SA
El código de distribución en el Cuadro 3 del Formulario 1099-SA indica el tipo de distribución realizada y sus implicaciones fiscales. Dependiendo del código, el contribuyente también puede estar sujeto a impuestos adicionales.
1 | Distribución normal. |
2 | Contribuciones excesivas: Este código indica que el contribuyente, el empleador u otras personas en nombre del contribuyente han realizado más contribuciones de las permitidas para el año y realizaron la distribución del monto excesivo. Este monto puede estar sujeto a impuestos adicionales. |
3 | Discapacidad: Este código muestra que el contribuyente se volvió discapacitado y no está sujeto al impuesto adicional sobre una distribución. |
4 | Distribución por fallecimiento que no sea código 6: Esta distribución se realizó debido al fallecimiento del contribuyente y no está sujeta a impuestos adicionales. |
5 | Transacción prohibida |
6 | Distribución por fallecimiento después del año de fallecimiento a un beneficiario que no sea el cónyuge. |
Límites de Contribución a la HSA
Las contribuciones a una HSA pueden hacerse para un año fiscal determinado, hasta la fecha de vencimiento original de la declaración de impuestos para ese año. Los límites anuales de contribución están sujetos a un ajuste anual. Los límites de años recientes son los siguientes:
2024 | 2023 | 2022 | 2021 | 2020 | 2019 | 2018 | |
Límite de Contribución (Individual) | $4,150 | $3,850 | $3,650 | $3,600 | $3,550 | $3,500 | $3,450 |
Límite de Contribución (Familiar) | $8,300 | $7,750 | $7,300 | $7,200 | $7,100 | $7,000 | $6,850 |
Contribución Adicional de Recuperación | $1,000 | $1,000 | $1,000 | $1,000 | $1,000 | $1,000 | $1,000 |
Ingresando contribuciones a una HSA
Para ingresar contribuciones a una HSA en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Adjustments
- Health Savings Account Deduction (8889) - Si presenta MFJ, seleccione Contribuyente o Cónyuge.
- Si se le pregunta, indique si la cobertura es solo para el contribuyente o si también cubre a la familia.
- Part I – HSA Contributions & Deductions
- Contributions Under High Deductible Health Plan - Muestra la cobertura individual o familiar según lo indicado anteriormente.
- HSA Contributions you made for 20xx - Ingrese las contribuciones realizadas durante el año fiscal. Esto incluye contribuciones para el año fiscal realizadas en el año siguiente pero antes de la fecha límite de presentación, pero no incluye las contribuciones del empleador realizadas a través de un plan de cafetería (mostradas en el Formulario W-2 Cuadro 12 con el código W) ni una contribución mediante una distribución de financiación de una IRA. Esta cantidad se encuentra típicamente en el Formulario 5498-SA Cuadro 1, aunque ese formulario puede no estar actualizado con las contribuciones realizadas antes de la fecha límite de presentación.
- Number of Months Eligible to Deduct HSA Contributions - Ingrese el número de meses que el individuo estuvo cubierto bajo el HDHP. Se considera que una persona está cubierta durante un mes si tenía la cobertura el primer día del mes.
- Limitation from Worksheet - Esta cantidad se predetermina al monto máximo de contribuciones permitidas para el tipo de cobertura seleccionada, pero puede ajustarse si es necesario.
- Employer Contributions Made to Your MSA(s) for 20xx - Si el contribuyente también tiene una Cuenta de Ahorros Médicos (MSA) a la que su empleador contribuyó, ingrese la cantidad contribuida aquí. Si el contribuyente y su cónyuge ambos tenían HSAs y tenían cobertura familiar bajo un HDHP en algún momento durante el año, incluya cualquier cantidad contribuida a la MSA del cónyuge.
- Your Share of High Deductible Health Plan - Esta cantidad se calcula en base a las líneas 3-5 y puede ajustarse si es necesario.
- Additional Amount from Family Coverage High Deductible Plan - Esta cantidad se calcula automáticamente si el contribuyente tiene más de 55 años, está casado, estaba inscrito en un HDHP y no estuvo inscrito en Medicare en todo el año. Esta cantidad puede ajustarse si es necesario.
- Employer Contributions made to your HSA(s) for 20xx - Esta cantidad corresponde a la cantidad ingresada en el W-2 del individuo en el Cuadro 12 con el código W.
- Qualified HSA Funding Distributions - Ingrese la cantidad de contribuciones a la HSA realizadas mediante transferencias directas desde una IRA tradicional o Roth.
- HSA Deduction - La deducción calculada se traslada al Schedule 1 como un ajuste al ingreso.
Ingresando distribuciones de una HSA
Para ingresar distribuciones de una HSA en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1040) seleccione:
- Adjustments
- Health Savings Account Deduction (8889) - Si presenta MFJ, seleccione Contribuyente o Cónyuge.
- Si se le pregunta, indique si la cobertura es solo para el contribuyente o si también cubre a la familia.
-
Part II – HSA Distributions
- Total HSA Distributions received during 20xx - Ingrese la cantidad de distribuciones indicadas en el Formulario 1099-SA del individuo en el Cuadro 1. Si hay múltiples Formularios 1099-SA, ingrese la suma de las cantidades del Cuadro 1. Además, si el código de distribución en el Formulario 1099-SA es 5 para una transacción prohibida, ingrese aquí el valor de mercado justo de la HSA al 1 de enero del año fiscal.
- Distributions included above that you Rolled Over - Ingrese la cantidad de distribuciones recibidas que se transfirieron a otra cuenta HSA, si las hay.
- Subtract Line 2 from Line 1 - Esta cantidad representa el monto de distribuciones utilizadas por el individuo.
- Qualified Medical Expenses paid using HSA Distributions - Ingrese el total de los gastos médicos calificados que se pagaron con distribuciones de la HSA.
- Taxable HSA Distributions - La cantidad imponible, si la hay, es el exceso de distribuciones sobre los gastos reales.
- Do you meet any of the Exceptions to the 20% Tax? - Las distribuciones de la HSA no utilizadas para gastos médicos calificados están sujetas a un impuesto adicional del 20%, sin embargo, hay varias excepciones:
- El beneficiario ha fallecido, o
- El beneficiario se ha vuelto discapacitado, o
- El beneficiario ha alcanzado la edad de 65 años.
Si el contribuyente cumple con una de las excepciones, seleccione esta línea, responda Yes a la pregunta de excepción e ingrese la cantidad que califica.
- HSA Distribution Tax - Si el contribuyente tiene distribuciones excesivas y no cumple con ninguna de las excepciones, el impuesto adicional del 20% se calculará y trasladará al Schedule 2.
No mantener la cobertura HDHP
Part-Year Coverage - La "regla del último mes" establece que si el contribuyente era elegible para la cobertura de HSA el primer día del último mes del año fiscal anterior (generalmente es el 1 de diciembre) podría contribuir a la HSA hasta el monto máximo para el año completo. Si no mantuvo la cobertura del HDHP durante todo el año fiscal actual, excepto por fallecimiento o discapacidad, deberá incluir en los ingresos las contribuciones a la HSA que realizó y que de otro modo no habría realizado si no fuera por la regla del último mes. Utilizará la Tabla y Hoja de Trabajo de la Línea 3(en inglés) en las instrucciones del Formulario 8889 para calcular cuánto ingresar en esta línea. Consulte la Publicación 969 del IRS(en inglés) para obtener información adicional y ejemplos.
Qualified HSA Funding Distribution - Similar a lo anterior, si la HSA del contribuyente recibió una distribución de financiación de su IRA tradicional o Roth, debe mantener la cobertura durante un año a partir del mes de la distribución y hasta el mismo mes un año después. Si no mantuvo la cobertura del HDHP durante ese período de tiempo, excepto por fallecimiento o discapacidad, deberá incluir el monto total de la distribución de financiación en los ingresos en el año en que dejó de ser un individuo elegible. Ingrese esa cantidad en esta línea.
Nota: Esta es una guía sobre cómo ingresar el Formulario 8889 en el programa TaxSlayer Pro. Esto no se considera asesoramiento fiscal.
Información Adicional:
IRS: Instrucciones para el Formulario 8889(en inglés)
IRS: Instrucciones para los Formularios 1099-SA y 5498-SA(en inglés)