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Una entidad que presenta un Formulario 1120 U.S Corporation Income Tax Return es una corporación nacional (o una asociación que elige pagar impuestos como una corporación). Dicha entidad debe presentar una declaración de impuestos (Formulario 1120) cada año tenga o no ingresos sujetos a impuestos. Dicha entidad se conoce comúnmente como una Corporación C y se reconoce como una entidad contribuyente separada.
La creación de una declaración básica para una corporación de EE.UU. se realiza en el Programa de Negocios de TaxSlayer Pro siguiendo los pasos a continuación. Para asistir en la preparación de una declaración 1120, revisa las Instructions for Form 1120 – U.S. Corporation Income Tax Return(en inglés). Esta publicación contiene instrucciones detalladas línea por línea de las transacciones que puedes necesitar ingresar en la declaración 1120.
Si una entidad es una Empresa de Responsabilidad Limitada (LLC) formada bajo la ley estatal, solo puede presentar un Formulario 1120 si la LLC ha presentado previamente un Formulario 8832 - Entity Classification Election para elegir ser tratada como una asociación tributable como una corporación. Generalmente, dicha elección que especifica la clasificación de una entidad como una Corporación C que presenta el Formulario 1120 no puede entrar en vigor más de 75 días antes de la fecha en que se presenta la elección, ni puede entrar en vigor más de 12 meses después de la fecha en que se presenta la elección. Sin embargo, una entidad puede ser elegible para una elección tardía en ciertas circunstancias. Consulta Publication 3402 - Taxation of Limited Liability Companies y Form 8832 - Entity Classification Election(en inglés).
Una declaración 1120 tiene tres áreas básicas que deben completarse, cada una de las cuales se cubrirá a continuación. Específicamente, el preparador necesita abordar cada una de las siguientes áreas:
- Ingresar información básica sobre la corporación y la declaración (Pasos 1-7);
- Ingresar los diversos ingresos, deducciones, créditos y otros elementos necesarios para determinar la responsabilidad fiscal de la corporación (Pasos 8-14); y
- Cuando corresponda, ingresar el Balance General y conciliar el Ingreso (Pérdida) Contable con la declaración de impuestos (Pasos 19-22).
Paso 1 – Selecciona Business del Menú Principal de TaxSlayer Pro. Luego selecciona 1120 – Corporation Return.
Paso 2 – Ingresa el EIN de la Corporación y presiona Enter. Se te preguntará si deseas crear una nueva declaración. Selecciona Yes.
Paso 3 – Form 1120 – Company Information Menu - Ingresa el nombre, dirección y fecha de constitución de la corporación (que es la fecha en que se presentaron los Artículos de Incorporación en el estado de constitución) y luego selecciona OK.
Paso 4 – Name & Address Menu - La información de la corporación que has ingresado se mostrará en este menú. Ingresa el nombre, título y número de teléfono de contacto del funcionario de la corporación que es responsable de la presentación de la declaración de impuestos. Esta información es obligatoria y debe ingresarse para poder presentar la declaración electrónicamente. Desde este menú también puedes ingresar una dirección de correo electrónico opcional para la correspondencia del IRS a la corporación. Si la corporación recibe correo a través de un tercero, como un abogado o contador, ingresa el nombre y dirección de esa persona en el menú "In Care Of". Sal del menú para ser llevado al Heading Information Menu. Al realizar entradas en TaxSlayer Pro, debes tener en cuenta que el número del menú listado en el programa puede no ser el mismo que la entrada correspondiente en el Formulario de Impuestos. Por ejemplo, en un menú de entrada en el programa, el elemento puede ser el número 3 en el Menú, mientras que en el Formulario de Impuestos correspondiente, ese elemento puede corresponder a la Línea 1c en el Formulario.
Paso 5 – Heading Information Menu - Total Assets - Si la entidad no está obligada a completar un Schedule L, ingresa los Activos Totales de la corporación según el método contable utilizado regularmente en la contabilidad de la corporación. Si la corporación tiene activos e ingresos brutos de al menos $250,000, estás obligado a completar el Schedule L y no ingresarás los Activos Totales en este menú. En su lugar, los Activos Totales se transferirán a la declaración cuando completes el Schedule L en Paso 16 a continuación. Si la corporación no tiene activos al final del año, ingresa 0. También en este Menú hay una sección, Fiscal Year. Ingresa las fechas del Año Fiscal solo para una corporación que opera en un año fiscal. Muchas corporaciones operan en un año calendario, por lo que no se debe hacer ninguna entrada en este campo para ninguna empresa que presente informes por año calendario.
Paso 6 – Other Categories - Desde el Heading Information Menu, una de las opciones es Other Categories. En este menú, hay una serie de preguntas para responder si corresponde. Si esta es la declaración inicial para esta Corporación, esa pregunta debe responderse SÍ. Una vez que hayas ingresado todas las preguntas, sal del menú Other Categories y vuelve al menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120).
Paso 7 – Schedule K - Desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120), selecciona Schedule K – Other Information. Debes revisar y responder cada uno de los ítems encontrados en el Schedule K. Para presentar la declaración electrónicamente, debes ingresar un Código de Negocios válido para la Corporación en este menú. Las respuestas a las preguntas en esta sección controlarán qué secciones de la declaración necesitarán completarse finalmente. Debes responder las preguntas sobre el Método de Contabilidad (Efectivo, Devengo u Otro), Actividad Comercial y Producto o Servicio. Las opciones restantes se responderán si son aplicables, ya que el programa tiene una respuesta predeterminada de NO para la mayoría de las preguntas. Presta especial atención a Receipts and Assets at year end less than 250,000, que tiene como predeterminada la respuesta NO. Si los activos y los ingresos de la corporación son menos de $250,000 al final del año fiscal, debes cambiar esto a SÍ y no tendrás que completar el Schedule L (Balance General); Schedule M-1 (Conciliación de Ingresos) y Schedule M-2 (Utilidades Retenidas No Apropiadas). Si respondes SÍ a la pregunta "Receipts and Assets at year end less than 250,000," deberás ingresar cualquier distribución que haya realizado la corporación a los accionistas. Una vez que hayas completado esta sección y si todo está correcto, sal del menú Schedule K - Other Information.
Nota: En los siguientes Pasos 8-14, ingresarás los Ingresos, Deducciones y Créditos. Debes omitir cualquier opcion en esta sección que no sea aplicable y solo completar las opciones que sean necesarias para la declaración.
Paso 8 – Income Menu - Desde el menú principal de la declaración (Formulario 1120), selecciona Income. Ingresa los ingresos brutos apropiados de la actividad comercial o comercial de todas las operaciones comerciales como Gross Income or Sales. No informes ingresos por alquiler, ingresos por cartera u otros ítems de ingresos pasivos en esta línea. Luego, ingresa cualquier reembolso o reembolso en efectivo o crédito que la corporación haya hecho a sus clientes como Returns & Allowances. Una vez que hayas ingresado todos los ingresos de actividad y cualquier reembolso, devolución o reembolso, el monto neto o Gross Profit fluirá automáticamente a la Línea 1c, Formulario 1120.
Paso 9 – Income Menu - Cost of Goods Sold - Si la corporación tiene ingresos brutos o ventas de actividades comerciales que implican la producción, compra o venta de mercancías o productos, puede ser necesario incluir el Formulario 1125-A Cost of Goods Sold con la declaración. El Formulario 1125-A se accede desde el Menú de Ingresos y requiere que el usuario ingrese los costos directos de mano de obra y materiales asociados con la venta de cualquier mercancía o productos que esté vendiendo la corporación. Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 1125-A(en inglés). Una vez que se haya ingresado el Costo de Bienes Vendidos, si es necesario, el programa calculará la Ganancia Bruta en la Línea 3, Formulario 1120. Si no se ingresa el Formulario 1125-A, la Ganancia Bruta de la Corporación será la misma cantidad que se refleja en la Línea 1c, Formulario 1120.
Paso 10 – Income Menu - Elementos de Ingresos Restantes - Los elementos de ingresos restantes de la corporación, como Dividendos, Intereses, Ganancias de Capital y Regalías, deben ingresarse en el Menú de Ingresos. Además, la cantidad bruta que la corporación recibió por cualquier alquiler de propiedad debe ingresarse como Alquileres Brutos (este monto se transferirá a la Línea 6, Formulario 1120). Cualquier gasto asociado con el alquiler de propiedad, como reparaciones, intereses, impuestos y depreciación, debe ingresarse en las líneas correspondientes para esa deducción según se discute en el Paso 11. Una vez que haya ingresado todos los elementos de ingresos, salga del Menú 'Ingresos (Pérdidas)' para regresar a la Menú Principal de la declaración (Formulario 1120) y estará listo para ingresar las Deducciones.
Paso 11 – Deductions Menu - Las deducciones para una Corporación que presenta el Formulario 1120 están sujetas a diversas limitaciones que se describen en las Instrucciones para el Formulario 1120 – Declaración de Impuestos sobre la Renta de la Corporación de EE. UU.(en inglés). Estas limitaciones deben ser consideradas por el usuario al completar esta sección del Formulario 1120. Desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120) seleccione Deductions Todos los gastos de la Corporación que sean deducibles se ingresan en esta sección. Si la Corporación tiene propiedades depreciables, incluyendo propiedades de alquiler, deben ingresarse en el Módulo de Depreciación que se accede a través del menú de entrada de Depreciación (Formulario 4562) en esta sección.
Paso 12 - Deductions Menu - Compensation of Officers – Una consideración importante al ingresar las deducciones para una Corporación es la Compensación de los Oficiales de la Corporación. Si la Corporación tiene ingresos brutos de menos de $500,000, la Compensación pagada a los oficiales de la corporación debe ingresarse en este campo y al usuario se le dará un aviso de que "No se requiere el Formulario 1125-E". Sin embargo, si la Corporación tiene ingresos brutos de $500,000 o más (lo que se define como los elementos de ingresos en la Línea 1a más las Líneas 4 a 9 del Formulario 1120), la Corporación tendrá que presentar Formulario 1125-E - Compensación de los Oficiales(en inglés). Si los ingresos brutos ingresados en el Menú de Ingresos son $500,000 o más, el usuario tendrá acceso a un Menú 1125-E al ingresar el campo de Compensación de los Oficiales. Si se requiere el Formulario 1125-E, el usuario tendrá que ingresar el Nombre, Número de Seguro Social, Porcentaje de Tiempo Dedicado al Negocio, Porcentaje de Propiedad de Acciones y la Cantidad de Compensación que recibió el Oficial. Esta información debe ingresarse para cada oficial de la Corporación. Una vez que haya ingresado todos los elementos de deducción, salga del Menú de Deducciones para regresar al menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120).
Paso 13 – Tax and Payments Menu - En este punto de la declaración, el usuario ha informado la Renta Imponible de la Corporación (que son los Ingresos menos Deducciones). El siguiente paso en la declaración de impuestos (Formulario 1120) es determinar el Cálculo del Impuesto y luego aplicar los Créditos y Pagos a la declaración de impuestos. En el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120), seleccione Tax and Payments y luego seleccione Total Tax - Schedule J.
En el Anexo J se realiza el cómputo del impuesto para la Corporación. La mayoría de las corporaciones pagan impuestos de acuerdo con un programa de tasas impositivas y el programa realizará este cálculo automáticamente. Sin embargo, si la Corporación es considerada Miembro de un Grupo Controlado (Anexo O) o una Corporación de Servicios Personales se requiere un cómputo de contribución diferente.
Un Grupo Controlado ocurre cuando existe propiedad directa o común de más de una Sociedad Anónima como Matriz-Subsidiaria, Hermano-Hermana, Grupo Combinado o ciertas Compañías de Seguros de Vida. Un Grupo Controlado está obligado a presentar un Anexo O para determinar su cálculo de impuestos. Consulte: Instrucciones para el Anexo O (Formulario 1120) - Plan de consentimiento y programa de prorrateo para un grupo controlado(en inglés) . Al responder la pregunta en este Menú de que la Corporación es Miembro de un Grupo Controlado, el usuario tendrá acceso al Anexo O y podrá realizar el cálculo correcto de impuestos.
Una Corporación de Servicios Personales Calificada es una entidad cuyos ingresos se derivan principalmente de la prestación de ciertos servicios profesionales (salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, servicios actuariales, artes escénicas o consultoría). Se les aplica una tasa fija del 21% sobre los ingresos imponibles, aunque antes de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos se les aplicaba una tasa fija del 35% sobre los ingresos imponibles.
Paso 14 – Tax and Payments Menu – Una vez realizado el cálculo de impuestos en el Paso 13 , el usuario debe regresar al Menú de Tax and Payments y seleccionar Total Payments and Refundable Credits . En este menú el usuario puede ingresar cualquier Pago que haya realizado la Corporación (Sobrepagos Arrastrados, Pagos Estimados, Pagos presentados con cualquier Prórroga o cualquier Retención). Es en este menú donde el usuario también puede acceder a los Créditos (tanto No Reembolsables como Reembolsables) que puedan aplicarse al Impuesto. Una vez que se hayan completado estos elementos, deberá regresar al Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120).
Paso 15 – En esta etapa de la declaración se deberían haber ingresado en la declaración todos los ingresos, deducciones y créditos de la corporación.
Si en el Anexo K en el Paso 7 respondió SÍ a la consulta "Recibos y activos al final del año menores a 250,000", NO está obligado a completar el Anexo L. Omita los pasos 16 a 19 y continúe directamente con el Paso 20 . No es necesario que complete el Anexo L, el Anexo M-1 y el Anexo M-2, y no necesita abrir ninguno de estos Menús. Cuando se abren estos menús, el programa generará automáticamente ciertas secciones de los Anexos.
Si en el Anexo B en el Paso 7 respondió NO a la consulta "Recibos y activos al final del año menores a 250,000", deberá completar el Anexo L - Balance general y deberá continuar con el Paso 16 .
Paso 16 – Schedule L - Balance Sheets – Desde el menú principal del Menú 1120, seleccione Schedule L - Balance Sheets . Seleccione cada activo correspondiente a los registros contables de la corporación e ingrese los saldos correspondientes en cada clasificación de activos. Estas clasificaciones de activos coinciden con lo que el IRS busca en el Anexo L. Para cualquier activo que esté clasificado como Otros corrientes, Otras inversiones u Otros activos en el balance general, creará una Declaración complementaria. El programa le pedirá que cree la Declaración complementaria cuando realice entradas en estos campos. El programa también incorporará automáticamente ciertos activos al balance general si los activos se ingresaron en el Módulo de Depreciación.
Paso 17 : después de ingresar los activos de la corporación, ingrese los pasivos en el balance. Seleccione Total de pasivos y capital en el menú de Activos del Anexo L. Para cualquier pasivo que esté clasificado como Otros pasivos corrientes u Otros pasivos en el balance general, creará un Estado complementario. El programa le pedirá que cree la Declaración complementaria cuando realice entradas en estos campos. El programa también realizará automáticamente ciertos ajustes a las ganancias retenidas que se hayan generado como resultado de las entradas de ingresos en la declaración. Cualquier asiento de ajuste del capital contable que no sea específico del accionista, como cambios en acciones propias, se ingresará en esta pantalla.
Mientras trabaja en el balance, el programa proporcionará un saldo en la parte inferior del menú. Se mostrarán el pasivo total y el patrimonio, los activos totales y la diferencia para ayudar a equilibrar el balance general. Si tiene un saldo inicial en ganancias retenidas, el balance general puede estar desequilibrado hasta que complete el Paso 19 y concilie las partidas que afectan las ganancias retenidas. Una vez que hayas completado este Menú, deberías tener un balance que se encuentra en Balance . Seleccione Salir para regresar al Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120).
Paso 18 - Schedule M-1 - Reconciliation of Income - Debe conciliar cualquier diferencia entre el ingreso (pérdida) contable de la corporación y el ingreso (pérdida) que se declara en la declaración de impuestos. Desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120) seleccione Schedule M-1 – Reconciliation . Debe ingresar a este menú para generar el Anexo M-1 incluso si no se realizarán ajustes. Ajuste cualquier elemento que sea diferente del ingreso (pérdida) contable al ingreso (pérdida) en la declaración de impuestos. El programa extraerá algunos de estos elementos de otras áreas de la declaración, pero muchos de estos elementos no se declaran de otro modo en la declaración de impuestos. El elemento más común que puede necesitar ajuste es la depreciación, que puede ser diferente en los libros de la empresa que en la declaración de impuestos. Esto se debe principalmente a la práctica de incluir la depreciación adicional en una declaración de impuestos pero utilizar prácticas más conservadoras en los libros de la empresa. Un ajuste por depreciación puede aumentar los ingresos (pérdidas) contables o disminuir los ingresos (pérdidas) contables. Otros elementos a considerar son la porción no deducible de comidas y entretenimiento que se descontarán de la declaración pero que es posible que deban ajustarse, los intereses exentos de impuestos y los impuestos federales sobre la renta reales pagados por la Corporación C que se dedujeron en los libros de la compañía pero que no son deducibles en la declaración de impuestos. Una vez que se hayan completado todas estas entradas, seleccione Exit para regresar al Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120).
Paso 19 – Schedule M-2 - El anexo final que debe incluirse en la declaración de impuestos es el Anexo M-2 - Análisis de ganancias retenidas no asignadas según libros (Línea 25, Anexo L). Desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120), seleccione Schedule M-2 . Debe ingresar a este menú para generar el Anexo incluso si no se realizarán ajustes. Si se realizan otras adiciones o reducciones, el programa le pedirá que complete una declaración complementaria que describa el ajuste.
Paso 20: Mark Return Electronic: cuando se hayan completado todas las entradas en la declaración de impuestos, desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120), seleccione Mark Return Electronic si desea presentar la declaración electrónicamente. Si no ha ingresado cierta información requerida, el programa le pedirá que corrija los elementos antes de continuar. Una vez que haya marcado exitosamente la declaración para presentación electrónica, podrá transmitir la declaración desde el Menú de presentación electrónica al que se accede desde el Menú principal comercial después de salir de la declaración. Para salir de la devolución presione enter o seleccione el botón Exit.
Paso 21 – Receipt Menu: seleccione Exit en el menú principal de la declaración de impuestos. El menú de recibos muestra una descripción general de las tarifas calculadas. Tiene la opción de ver y editar la factura o ingresar un pago. Cuando salga del menú de recibos, se le preguntará "¿Está listo para marcar la declaración como completa?" Responda NO si la declaración no está completa. Responda SÍ para marcar la declaración como completa y vuelva al menú TaxSlayer Pro Business.
Nota: Esta es una guía para ingresar el Formulario 1120 en el programa TaxSlayer Pro. Esto no pretende ser un asesoramiento fiscal.
Información adicional:
Creación de un formulario básico 1065: Declaración de ingresos de sociedades en EE. UU.