Los patrimonios y fideicomisos pueden deducir en su declaración de impuestos sobre la renta (Formulario 1041) ciertos ingresos que se distribuyen a los beneficiarios, reportados a cada beneficiario en su Anexo K-1 (Formulario 1041), Participación del Beneficiario en Ingresos, Deducciones, Créditos, etc..
La deducción por distribución de ingresos se calcula en el Anexo B (Formulario 1041). La deducción permitida es la menor de las siguientes:
(1) el ingreso neto distribuible ("DNI"), o
(2) la cantidad realmente distribuida o que debe distribuirse a los beneficiarios según los términos del testamento, el instrumento rector o la ley estatal según corresponda.
Cada una de estas limitaciones en la deducción por distribución de ingresos debe ser determinada por el fiduciario para calcular la deducción permitida por distribución de ingresos para el patrimonio o fideicomiso.
Ingreso Neto Distribuible (DNI)
La primera limitación en la deducción por distribución de ingresos es el DNI, una cantidad que consiste en el ingreso imponible del patrimonio o fideicomiso antes de cualquier deducción por distribución de ingresos y con ajustes relacionados con ingresos exentos de impuestos y ganancias y pérdidas de capital. Si una declaración no incluye ganancias o pérdidas de capital ni ingresos exentos de impuestos, el DNI será el mismo que el ingreso imponible antes de tomar cualquier deducción por distribución de ingresos.
Así, el DNI es igual al ingreso imponible antes de la deducción por distribución de ingresos, modificado de la siguiente manera:
1. Incluir en el DNI cualquier interés exento de impuestos o dividendos exentos de impuestos menos:
- cualquier gasto o deducción que estuviera directamente asociado con el interés exento de impuestos o dividendos.
- cualquier contribución caritativa hecha por el patrimonio o fideicomiso que se considere que se ha hecho con interés exento de impuestos o dividendos.
2. Excluir del DNI la deducción por exención tomada por el patrimonio o fideicomiso.
3. Aunque las ganancias de capital no se incluyen automáticamente en el DNI, pueden incluirse en el cálculo del DNI si se aplica cualquiera de las siguientes condiciones:
- La ganancia se asigna a los ingresos en las cuentas del patrimonio o por aviso a los beneficiarios según los términos del testamento o por ley local.
- La ganancia se asigna al corpus o principal del patrimonio y se distribuye realmente a los beneficiarios durante el año fiscal.
- Según los términos del testamento o la práctica del representante personal, la ganancia se utiliza para determinar la cantidad que se distribuye o debe distribuirse.
- Las contribuciones caritativas se hacen con ganancias de capital.
4. Excluir las pérdidas de capital del DNI a menos que entren en el cálculo de cualquier ganancia de capital neta que se distribuya o deba distribuirse durante el año.
Distribución Real o Requerida
La otra limitación en la deducción por distribución de ingresos es que no puede ser mayor que la cantidad realmente distribuida a los beneficiarios o la cantidad que se requería bajo el testamento, el instrumento rector o la ley estatal para ser distribuida a los beneficiarios.
Si no se hicieron distribuciones reales a los beneficiarios, entonces no se permite ninguna deducción por distribución de ingresos independientemente de cualquier cálculo de DNI a menos que las distribuciones sean requeridas por el testamento, el instrumento rector o la ley estatal para ser hechas a los beneficiarios.
Para calcular la deducción por distribución de ingresos en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1041) seleccione:
- Deductions
- Income Distribution Deduction (Sch. B)
- Adjusted Total Income - Esta cantidad se extrae de la declaración y no se puede editar. Generalmente es igual a la línea 17 del Formulario 1041, de lo contrario, si las líneas 4 y 17 son ambas una pérdida, esta cantidad es la menor de las pérdidas, o si la línea 4 es igual a cero y la línea 17 es una pérdida, esta cantidad es cero.
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Adjusted Tax-Exempt Interest - Ingrese aquí el interés exento de impuestos recibido menos estos tres elementos:
(a) interés exento de impuestos asignable a contribuciones caritativas (Anexo A línea 2).
(b) gastos permitidos bajo la sección 212 que son asignables al interés exento de impuestos.
(c) gasto de interés que es asignable al interés exento de impuestos. - Total Net Gain (Sch D) - Esta cantidad se extrae del Anexo D pero se puede ajustar si es necesario, por ejemplo, según los términos del instrumento rector. (Tenga en cuenta que la cantidad en esta línea representa la ganancia o pérdida de capital asignada a los beneficiarios, como se muestra en la Parte III del Anexo D.)
- Amount from Sch A Line 4 - Esta cantidad se extrae de la línea 4 del Anexo A.
- Capital Gains included on Sch A Line 1 - Si alguna cantidad ha sido pagada o permanentemente reservada para propósitos caritativos de los ingresos brutos (como se indica en la línea 1 del Anexo A), consulte las instrucciones del formulario del IRS(en inglés) para obtener ayuda para determinar la cantidad en esta línea.
- Capital Gain(-)/Capital Loss(+) from Pg 1, Line 4 - Esta es la ganancia o pérdida de capital total en la declaración pero con el signo invertido, restando la ganancia o sumando la pérdida, según corresponda.
- Distributable Net Income (DNI) - Esta es la suma de las líneas anteriores.
- Accounting Income for Tax Yr, if Complex Trust - Solo para un fideicomiso complejo, ingrese el ingreso para el año fiscal determinado bajo los términos del instrumento rector y la ley local aplicable.
- Income required to be Distributed Currently - Ingrese la cantidad de ingresos que se requiere distribuir según los términos del instrumento rector o la ley estatal, también conocido como "distribuciones de primer nivel". Un fideicomiso simple debe completar esta línea. Un fideicomiso complejo y el patrimonio de un difunto deben completar esta línea si se requiere distribuir ingresos actualmente, ya sea que se distribuyan o no.
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Other Amounts Paid, Credited or Distributed - Solo para un fideicomiso complejo o el patrimonio de un difunto, ingrese el total de otras cantidades realmente distribuidas a los beneficiarios durante el año, también conocido como "distribuciones de segundo nivel". La cantidad en esta línea incluye elementos como los siguientes:
(a) pagos de anualidades (en la medida en que no se paguen con ingresos).
(b) distribuciones obligatorias y discrecionales del corpus.
(c) distribuciones en especie de propiedad.
(d) pagos estimados presentados a tiempo hechos en nombre de un beneficiario y reportados en el Formulario 1041-T. - Total Distributions - Esta línea muestra la suma de las dos líneas anteriores. (Para un fideicomiso complejo, puede ser necesario el Anexo J si las distribuciones totales son más que el ingreso contable para el año y el fideicomiso tiene ingresos acumulados. Consulte las instrucciones aquí(en inglés).)
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Tax-Exempt Income on Line 11 - La cantidad a ingresar en esta línea depende de varios factores:
(a) Si el DNI es menor o igual a las distribuciones totales y el interés exento de impuestos es el único ingreso exento de impuestos incluido en las distribuciones totales, entonces ingrese el interés exento de impuestos ajustado.
(b) Si el DNI es mayor que las distribuciones totales y el interés exento de impuestos es el único ingreso exento de impuestos incluido en las distribuciones totales, entonces calcule la cantidad a ingresar de la siguiente manera:
Interés exento de impuestos ajustado x ( Distribuciones totales / DNI )
(c) Si las distribuciones totales incluyen ingresos exentos de impuestos distintos del interés exento de impuestos, ingrese el ingreso exento de impuestos incluido en las distribuciones totales menos la deducción por contribución caritativa asignable al ingreso exento de impuestos menos los gastos asignables al ingreso exento de impuestos.
Una vez que haya completado la Deducción por Distribución de Ingresos, regrese al Menú de Deducciones para completar el resto de la declaración de impuestos.
Nota: Esta es una guía para ingresar la Deducción por Distribución de Ingresos en el programa TaxSlayer Pro. Esto no se pretende como asesoramiento fiscal.
Información Adicional:
IRS: Publicación 559, Sobrevivientes, Albaceas y Administradores(en inglés)