En general, los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto del 30 % sobre los ingresos brutos provenientes de juegos de azar ganados en Estados Unidos si esos ingresos no están efectivamente relacionados con un comercio o negocio en Estados Unidos (ECI) y no están exentos por un tratado. Sin embargo, no se impone ningún impuesto sobre los ingresos de juegos de azar no relacionados con un negocio que un extranjero no residente gane jugando blackjack, baccarat, dados, ruleta o la rueda big-6 en Estados Unidos.
Los extranjeros no residentes tributan a tasas graduales sobre los ingresos netos provenientes de juegos de azar ganados en Estados Unidos que estén efectivamente relacionados con un comercio o negocio en Estados Unidos; sin embargo, estos ingresos están exentos conforme a algunos tratados fiscales. Antes de ingresar los ingresos y las pérdidas de juegos de azar en una declaración de impuestos, lea el tratado fiscal del país de residencia del contribuyente para comprender su tributación.
Ganancias de juegos de azar
En la declaración federal de impuestos sobre los ingresos de extranjeros no residentes (Formulario 1040-NR), las ganancias de juegos de azar provenientes de un comercio o negocio estadounidense efectivamente relacionado (ECI) se declaran en el Anexo 1 como una forma de ingresos adicionales. Las ganancias de juegos de azar que no provengan de un comercio o negocio estadounidense efectivamente relacionado se declaran en el Anexo NEC.
Si el contribuyente tiene ganancias de blackjack, baccarat, dados, ruleta o rueda big-6, y el Formulario 1042-S proporcionado por el casino muestra que se retuvo impuesto, el contribuyente puede solicitar un reembolso del impuesto. Ingrese estas ganancias en el Anexo NEC, en la línea 11, columna (d), e ingrese 0 % como tasa impositiva.
Pérdidas de juegos de azar
Las pérdidas de juegos de azar efectivamente relacionadas con un comercio o negocio en Estados Unidos, incluidos los boletos de bingo, lotería y rifas no ganadores, pueden deducirse en el Anexo A (1040-NR), pero solo hasta el monto de las ganancias declaradas en el Anexo 1.
Las pérdidas de juegos de azar que no estén efectivamente relacionadas con un comercio o negocio en Estados Unidos son deducibles en el Anexo NEC, pero están sujetas a ciertas limitaciones dependiendo de si el contribuyente es de Canadá o no:
- Si el contribuyente es de Canadá, las ganancias y las pérdidas se ingresan en líneas separadas y se compensan entre sí, pero el resultado no puede ser inferior a cero.
- Si el contribuyente no es de Canadá, se debe consultar el tratado fiscal con el país de residencia del contribuyente, si lo hubiera, para determinar si las ganancias están exentas. Si no existe un tratado fiscal o no existe una tasa impositiva reducida, las ganancias de juegos de azar incluyen loterías y rifas, pero no incluyen blackjack, baccarat, dados, ruleta o rueda big-6. Las pérdidas pueden compensar las ganancias si provienen de la misma sesión.
Ingreso de ganancias de juegos de azar provenientes de ECI
Para ingresar las ganancias y pérdidas de juegos de azar efectivamente relacionadas con un comercio o negocio en Estados Unidos en la declaración de impuestos sobre los ingresos de una persona extranjera no residente en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración (Formulario 1040-NR), seleccione:
- Income
- Other Income
- Gambling Income
- Other Gambling Income not reported on W-2G: ingrese las ganancias totales y las pérdidas totales del contribuyente y del cónyuge, si presentan una declaración conjunta, en los campos proporcionados.
Ingreso de ganancias de juegos de azar que no provienen de ECI
Para ingresar las ganancias y pérdidas de juegos de azar que no provengan de un comercio o negocio estadounidense efectivamente relacionado en la declaración de impuestos sobre los ingresos de una persona extranjera no residente en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración (Formulario 1040-NR), seleccione:
- Other Taxes
- Tax on Income Non-Effectively Connected Income (Sch NEC) - El lugar donde se ingresan las ganancias de juegos de azar depende del país de residencia del contribuyente:
- Si el país de residencia del contribuyente es Canadá, seleccione Gambling - Canada, e ingrese los totales de las ganancias y las pérdidas en los campos proporcionados. Si las ganancias son mayores que las pérdidas, ingrese las ganancias netas en la columna del 30 %.
- Si el país de residencia del contribuyente no es Canadá, seleccione Gambling - Not Canada, e ingrese las ganancias en el campo correspondiente, ya sea que tributen al 10 %, al 30 % o a otra tasa. (Si el impuesto se retuvo por error, la tasa es del 0 %; de lo contrario, deberá ingresar la tasa.
Editar otras tasas impositivas
Si la actividad de juegos de azar del contribuyente se declara en el Formulario 1099-NEC y tributa a una tasa distinta del 30 %, o del 10 % si no es de Canadá, deberá ingresar la tasa. En el menú del Anexo NEC, seleccione Edit Other Tax Rates e ingrese la tasa en el campo Otra tasa de impuesto n.º 1.
Ingreso de las retenciones de impuestos declaradas en el Formulario 1042-S
Para ingresar la información proporcionada en el Formulario 1042-S en la declaración de impuestos sobre los ingresos de una persona extranjera no residente en TaxSlayer Pro, desde el menú principal de la declaración (Formulario 1040-NR), seleccione:
- Payments, Estimates & EIC
- Other 1040NR Payment
- US Tax Withheld on Form(s) 1042-S: seleccione New e ingrese la información en los campos proporcionados.
Información adicional:
IRS: Tratados fiscales sobre los ingresos
IRS: Instrucciones para el Formulario 1040-NR (incluido el Anexo NEC)