En general, los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto del 30 % sobre los ingresos brutos provenientes de juegos de azar ganados en los Estados Unidos si esos ingresos no están efectivamente relacionados con un comercio o negocio en los EE. UU. (ECI) y no están exentos por un tratado. Sin embargo, no se impone ningún impuesto sobre los ingresos de juegos de azar no comerciales que un extranjero no residente gane jugando al blackjack, baccarat, craps, ruleta o rueda big-6 en los Estados Unidos.
Los extranjeros no residentes están sujetos a tasas graduales sobre los ingresos netos provenientes de juegos de azar ganados en los Estados Unidos que estén efectivamente relacionados con un comercio o negocio en los EE. UU.; sin embargo, estos ingresos están exentos conforme a algunos tratados tributarios. Antes de ingresar los ingresos y las pérdidas de juegos de azar en una declaración de impuestos, lea el tratado tributario del país de residencia del contribuyente para entender su tributación.
Ganancias de juegos de azar
En la declaración federal de impuestos sobre los ingresos de extranjeros no residentes (Formulario 1040-NR), las ganancias de juegos de azar provenientes de un comercio o negocio en los EE. UU. efectivamente relacionado (ECI) se declaran en el Anexo 1 como un tipo de ingreso adicional. Las ganancias de juegos de azar que no provienen de un comercio o negocio en los EE. UU. efectivamente relacionado se declaran en el Anexo NEC.
Si el contribuyente tiene ganancias de blackjack, baccarat, craps, ruleta o rueda big-6, y el Formulario 1042-S proporcionado por el casino muestra que se retuvo impuesto, el contribuyente puede reclamar un reembolso del impuesto. Ingrese estas ganancias en el Anexo NEC, línea 11, columna (d), e ingrese 0 % como tasa impositiva.
Pérdidas de juegos de azar
Las pérdidas de juegos de azar efectivamente relacionadas con un comercio o negocio en los EE. UU., incluidos los boletos de bingo, lotería y rifas no ganadores, se pueden deducir en el Anexo A (1040-NR), pero solo hasta el monto de las ganancias declaradas en el Anexo 1.
Las pérdidas de juegos de azar que no estén efectivamente relacionadas con un comercio o negocio en los EE. UU. son deducibles en el Anexo NEC, pero están sujetas a ciertas limitaciones dependiendo de si el contribuyente es de Canadá:
- Si el contribuyente es de Canadá, las ganancias y pérdidas se ingresan en líneas separadas y se compensan entre sí, pero el resultado no puede ser menor que cero.
- Si el contribuyente no es de Canadá, se debe consultar el tratado tributario con el país de residencia del contribuyente, si existe, para determinar si las ganancias están exentas. Si no existe un tratado tributario o no existe una tasa impositiva reducida, las ganancias de juegos de azar incluyen loterías y rifas, pero no incluyen blackjack, baccarat, craps, ruleta ni rueda big-6. Las pérdidas pueden compensar las ganancias si provienen de la misma sesión.
Cómo ingresar las ganancias de juegos de azar provenientes de ECI
Para ingresar las ganancias y pérdidas de juegos de azar efectivamente relacionadas con un comercio o negocio en los EE. UU. en la declaración de impuestos sobre los ingresos de una persona extranjera no residente en TaxSlayer ProWeb, desde la sección Federal de la declaración (Formulario 1040-NR), seleccione:
- Income
- Other Income
- Other Compensation
- Other Gambling Income not reported on W-2G - Ingrese las ganancias totales y las pérdidas totales del contribuyente y de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta, en los campos proporcionados.
Cómo ingresar las ganancias de juegos de azar que no provienen de ECI
Para ingresar las ganancias y pérdidas de juegos de azar que no provienen de un comercio o negocio en los EE. UU. efectivamente relacionado en la declaración de impuestos sobre los ingresos de una persona extranjera no residente en TaxSlayer ProWeb, desde la sección Federal de la declaración (Formulario 1040-NR), seleccione:
- Other Taxes
- Tax on Income Not Effectively Connected to US Trade/Business - El lugar donde se ingresan las ganancias de juegos de azar depende del país de residencia del contribuyente:
- Si el país de residencia del contribuyente es Canadá, seleccione Gambling - Canada, e ingrese los totales de las ganancias y pérdidas en los campos proporcionados. Si las ganancias son mayores que las pérdidas, ingrese las ganancias netas en la columna del 30 %.
- Si el país de residencia del contribuyente no es Canadá, seleccione Gambling - Not Canada, e ingrese las ganancias en el campo correspondiente, ya sea que estén sujetas a una tasa del 10 %, 30 % o a otra tasa. (Si el impuesto se retuvo por error, la tasa es del 0 %; de lo contrario, deberá ingresar la tasa.
Cómo ingresar tasas impositivas personalizadas en el Anexo NEC
Si la actividad de juegos de azar del contribuyente se declara en el Formulario 1099-NEC y está sujeta a una tasa distinta del 30 %, o del 10 % si no es de Canadá, deberá ingresar la tasa. En el menú del Anexo NEC, seleccione Tasas impositivas personalizadas e ingrese la tasa en el campo Tasa impositiva personalizada 1.
Cómo ingresar las retenciones de impuestos declaradas en el Formulario 1042-S
Para ingresar la información proporcionada en el Formulario 1042-S en la declaración de impuestos sobre los ingresos de una persona extranjera no residente (Formulario 1040-NR) en TaxSlayer ProWeb, desde la sección Federal de la declaración, seleccione:
- Payments & Estimates
- Foreign Persons U.S. Source Income Subject to Withholding
Información adicional:
IRS: Tratados tributarios sobre los ingresos (EN)
IRS: Instrucciones para el Formulario 1040-NR (incluido el Anexo NEC)