Para los contribuyentes no corporativos (individuos, patrimonios, fideicomisos y organizaciones exentas que presentan el Formulario 990-T), las pérdidas comerciales que superen el umbral de limitación de pérdidas generalmente no pueden reclamarse en el año de la pérdida, sino que deben ser trasladadas como una NOL. Las pérdidas agrícolas son una excepción, ya que se pueden trasladar dos años atrás o pueden trasladarse hacia adelante si se elige así.
Los umbrales de limitación de pérdidas son los siguientes:
- 2023: $578,000 (MFJ) y $289,000 (todos los demás declarantes)
- 2022: $540,000 (MFJ) y $270,000 (todos los demás declarantes)
- 2021: $524,000 (MFJ) y $262,000 (todos los demás declarantes)
La pérdida comercial excesiva se calcula en el Formulario 461, Limitación de Pérdidas Comerciales. Subyacente al formulario está la definición de un comercio o negocio, que generalmente tiene dos aspectos:
- La actividad se realiza con un motivo de lucro (incluso si no se obtiene una ganancia);
- La actividad se realiza de manera regular y continua.
Si una declaración tiene pérdidas comerciales excesivas, el Formulario 461 se producirá automáticamente. La pérdida excesiva, si la hay, se trasladará al Schedule 1 (Formulario 1040) Línea 8, anotada como "ELA".
El formulario tiene tres partes y, para el propósito de calcular la pérdida comercial excesiva, el formulario automáticamente extrae en la Parte I la siguiente información de ingresos y ganancias/pérdidas de otras partes de la declaración:
- Salarios, sueldos y propinas del W-2 (el IRS considera la actividad de ser un empleado como un "comercio o negocio"; ver las Secciones 172, 179 y 199A del IRC);
- Ganancia o pérdida de capital;
- Ganancia o pérdida de los Schedules C, E y F;
- Compensación por desempleo.
Hay algunas líneas en el formulario que pueden necesitar una entrada directa. Para acceder al Formulario 461 en TaxSlayer Pro, desde el Menú Principal de la declaración de impuestos (1040, 2019 o posterior) selecciona:
- Income
- Other Income
- Limitation on Business Losses (461)
Otros Ingresos o Pérdidas de un Comercio/Negocio No Reportados - Ingresa en esta línea cualquier otro ingreso, ganancia o pérdida de comercio o negocio incluido en otra parte de la declaración de impuestos que aún no se haya extraído. Esto se sumará a los otros elementos de ingresos/pérdidas en la Parte I.
Ingresos/Ganancias Reportados No Atribuibles a un Comercio/Negocio - Ingresa en esta línea los ingresos o ganancias combinados incluidos en la Parte I que no sean atribuibles a un comercio o negocio.
Pérdidas/Deducciones Reportadas No Atribuibles a un Comercio/Negocio - Ingresa en esta línea las pérdidas o deducciones combinadas incluidas en la Parte I que no sean atribuibles a un comercio o negocio.
Nota: Para una declaración en particular, las pérdidas pueden estar limitadas por más de una regla en el siguiente orden:
- Reglas de riesgo (Formulario 6198)
- Reglas de pérdida de actividad pasiva (Formulario 8582)
- Reglas de pérdida comercial excesiva (Formulario 461)
Nota: Esta es una guía sobre el Formulario 461 en el programa TaxSlayer Pro. No se pretende que sea un consejo fiscal.
Información Adicional:
Publicación 925, Reglas de Actividad Pasiva y de Riesgo(en inglés)